Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisation à but non lucratif promouvant les traditions américaines
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-17-1989
17 octobre 1989
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
La présente répond à vos lettres de janvier 13, 1989, et de mars 24, 1989, dans lesquelles vous demandez l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour le site ***********. Nous regrettons d'avoir tardé à répondre à votre demande.
Les faits
***********("l'Association") est une organisation exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et constituée en tant qu'organisation éducative vouée à la promotion des traditions américaines, en particulier celles de la libre entreprise et de la concurrence. L'association s'efforce de motiver et d'éduquer les jeunes aux opportunités économiques et personnelles offertes par le système américain de libre entreprise.
L'association propose divers programmes pour les écoles et les collèges à travers les États-Unis, notamment des séminaires pour les jeunes, des bourses pour les lycéens, un programme de stages pour les jeunes exceptionnels, un bureau de conférenciers, des services de prêt de livres pour les bibliothèques et un séminaire sur la libre entreprise pour les éducateurs. Dans le cadre des séminaires pour les jeunes, des membres de l'association s'adresseront à des lycéens en petits et grands groupes dans le cadre d'un programme d'une journée organisé par le lycée et axé sur le système américain de la libre entreprise. L'association organise également un forum d'une semaine, organisé dans une grande université américaine, sur la libre entreprise et l'esprit d'entreprise à l'intention de lycéens sélectionnés, qui effectueront ensuite des stages dans les bureaux de mentors choisis au sein de leur communauté d'affaires locale.
L'association demande à être exemptée de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu du Virginia Code §58.1-608(4)(d).
Décision
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif (voir §630-10-74 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia). Les seules exonérations de la taxe sont définies dans le Virginia Code §58.1-608.
§58.1-608(4)(d) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour :
-
- Biens meubles corporels et services achetés par un établissement d'enseignement exerçant ses activités dans le Commonwealth qui (i) admet des lycéens et des étudiants régulièrement inscrits, et (ii) fournit une expérience éducative en face à face dans le gouvernement américain, un programme qui mène à la réussite des cours d'histoire des États-Unis, d'éducation civique et de problèmes de démocratie au lycée, ou qui est acceptable pour un crédit complet en vue de l'obtention d'un diplôme universitaire de premier ou de deuxième cycle, à condition que cet établissement ne soit pas à but lucratif.
- Biens meubles corporels et services achetés par un établissement d'enseignement exerçant ses activités dans le Commonwealth qui (i) admet des lycéens et des étudiants régulièrement inscrits, et (ii) fournit une expérience éducative en face à face dans le gouvernement américain, un programme qui mène à la réussite des cours d'histoire des États-Unis, d'éducation civique et de problèmes de démocratie au lycée, ou qui est acceptable pour un crédit complet en vue de l'obtention d'un diplôme universitaire de premier ou de deuxième cycle, à condition que cet établissement ne soit pas à but lucratif.
En appliquant les faits de cette affaire à la section du code citée ci-dessus, et en appliquant la règle de l'interprétation étroite pour les exemptions de taxation (Retail Sales and Use Tax Regulation §630-10-35.2), Je constate que l'association ne remplit pas les critères nécessaires pour bénéficier de l'exemption prévue par le Virginia Code §58.1-608(4)(d). Bien que les programmes de l'association promeuvent la libre entreprise et l'esprit d'entreprise, ils n'offrent pas l'expérience éducative en face-à-face que l'on retrouve dans les programmes de l'association. Gouvernement américain envisagée par la loi.
Bien que je sois conscient de l'objectif louable de l'association, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait à l'association d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Par conséquent, l'association est tenue de payer le détaillant pour tous les achats de biens meubles corporels si le détaillant est enregistré pour percevoir la taxe. Si le détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, l'association doit déclarer et payer la taxe sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
N'hésitez pas à contacter le service si vous avez des questions supplémentaires ou si nous pouvons vous aider.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal