Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Réparations effectuées en dehors de l'État par un concessionnaire de Virginia
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-28-1989
28 septembre 1989
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 6, 1989 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes pour les travaux de réparation effectués en dehors de l'État.
FAITS
Votre client est un concessionnaire enregistré en Virginia qui vend des biens meubles corporels à des clients dans l'État de Virginia. En outre, votre client assure également des services de réparation non couverts par la garantie pour les équipements vendus qui ne fonctionnent pas correctement. L'installation de réparation est entièrement située dans un État autre que la Virginia. Il incombe au propriétaire d'expédier les articles à réparer à l'établissement situé en dehors de l'État. Toutes les pièces de rechange sont achetées en dehors de l'État de Virginia et la taxe de vente est payée localement au moment de l'achat. une fois l'équipement réparé, il est renvoyé à son propriétaire en Virginia et ce dernier n'est facturé que pour les services de réparation.
ARRÊT
Étant donné que votre client est un revendeur enregistré en Virginia, il est tenu de collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation sur tous les biens meubles corporels vendus en Virginia. §58.1-604 de la Commission européenne. Code de Virginie traite de l'imposition de la taxe d'utilisation et stipule : "Il est prélevé et imposé, en plus de toutes les autres taxes et redevances imposées par la loi, une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans cet État...". Les §§ 630-10-90 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia traitent des entreprises de réparation et stipulent : "Toute personne exerçant une activité de réparation de biens meubles corporels est tenue de s'enregistrer, de collecter et de payer la taxe.
Si le concessionnaire effectuant les travaux de réparation n'indique pas séparément, ne détaille pas ou ne sépare pas à un prix fixe ou de détail, les pièces, matériaux ou fournitures vendus, la taxe s'appliquera au montant total, y compris la main-d'œuvre de réparation...". Cette section se poursuit ainsi : "Les pièces de rechange, les matériaux et les fournitures qui sont transférés au client peuvent être achetés en vertu d'un certificat d'exemption...".
En gardant à l'esprit les références au code et aux règlements susmentionnés, la section 630-10-76 du règlement intitulé "out of state vendors" stipule : "Toute personne extérieure à cet État qui exerce une activité commerciale dans cet État en tant que revendeur... est tenue de s'enregistrer et de collecter et payer la taxe sur tous les biens meubles corporels vendus ou livrés pour être stockés, utilisés ou consommés dans cet État...". Étant donné que votre client est un revendeur enregistré en Virginia et qu'il effectue également des travaux de réparation sur des équipements expédiés en Virginia, il serait tenu de percevoir la taxe d'utilisation de Virginia sur les pièces de réparation dans la mesure où il n'est pas tenu de percevoir une taxe sur les ventes dans l'État dans lequel les réparations sont effectuées. Si votre client n'indique pas séparément les pièces et la main-d'œuvre, la taxe d'utilisation s'applique au montant total.
En ce qui concerne la taxe sur les ventes payée par votre client sur les pièces de rechange, l'exonération de la taxe sur les ventes doit être recherchée dans l'État où se trouve l'atelier de réparation.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ce service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal