Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Médicaments ; fournitures et échantillons pharmaceutiques
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-21-1989
21 septembre 1989
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher**************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 25, 1989 demandant une décision sur les fournitures pharmaceutiques vendues à un client de Virginie par un fournisseur situé en dehors de l'État.
FAITS
Votre client (la société "" ) fabrique et distribue des produits pharmaceutiques, principalement des médicaments sur ordonnance, à des clients situés dans l'État de Virginie. Ces produits sont vendus à des distributeurs privés, des grossistes, des pharmacies, des drogueries, des hôpitaux, des maisons de repos, des cliniques et des médecins. ********demande une décision sur les types de transactions qui seraient des ventes taxables et celles qui seraient des ventes exonérées pour la revente.
DÉTERMINATION
Le §58.1-608(7)(a) du Code of prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les produits suivants :
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- "Médicaments, drogues, seringues hypodermiques, yeux artificiels, lentilles de contact, lunettes et prothèses auditives délivrés ou vendus sur prescription ou ordre de travail de médecins, dentistes, optométristes, ophtalmologistes, opticiens, audiologistes, revendeurs et installateurs de prothèses auditives agréés, ainsi que les drogues contrôlées achetées par un médecin agréé pour être utilisées dans le cadre de sa pratique professionnelle."
- "Médicaments, drogues, seringues hypodermiques, yeux artificiels, lentilles de contact, lunettes et prothèses auditives délivrés ou vendus sur prescription ou ordre de travail de médecins, dentistes, optométristes, ophtalmologistes, opticiens, audiologistes, revendeurs et installateurs de prothèses auditives agréés, ainsi que les drogues contrôlées achetées par un médecin agréé pour être utilisées dans le cadre de sa pratique professionnelle."
Ventes à des médecins: Toutes les ventes aux médecins d'articles achetés en gros pour être distribués à leurs patients seraient soumises à la taxe. La seule exception à cette règle concerne les médicaments contrôlés "" vendus à un médecin agréé, conformément à l'article58.1-608(7)(a) du code. "Les drogues contrôlées" sont les substances énumérées dans les listes I à IV, chapitre 34, du titre 54.1 du code de Virginie (copie jointe).
Ventes à l'hôpital de l'administration des vétérans: Ces hôpitaux sont des instruments du gouvernement fédéral et bénéficieraient de l'exemption gouvernementale prévue par le Virginia Code §58.1-608(1)(e).
Ventes aux hôpitaux à but lucratif et non lucratif: Virginia Code §58.1-608(7)(d) exonère de la taxe "les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un à but non lucratif hôpital." Les ventes aux hôpitaux à but lucratif sont imposables. Voir le règlement §630-10-47, copie jointe.
Ventes aux maisons de retraite: Les ventes aux maisons de repos agréées à but non lucratif sont exemptées conformément à la liste figurant dans le Virginia Code §58.1-608(7)(d). Les maisons de retraite à but lucratif seraient soumises à la taxe sur tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés et consommés dans le cadre de leurs activités.
Ventes aux cliniques: Comme indiqué dans le règlement §630-10-47 les ventes à des organisations non lucratives. et les cliniques à but lucratif sont généralement soumises à la taxe. Toutefois, le Virginia Code §58.1-608(7)(k) exonère de la taxe "les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par une société sans but lucratif et sans capital social, qui est exonérée d'impôt en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, et qui est organisée en vertu des lois du Commonwealth exclusivement dans le but de diriger une clinique fournissant des services de soins de santé gratuits par des médecins ou des dentistes agréés."
Échantillons: La société sera soumise à la taxe d'utilisation sur tous les échantillons avec ou sans ordonnance distribués par les représentants commerciaux de la société aux hôpitaux, maisons de retraite, médecins, etc. de Virginie. La taxe s'applique également aux échantillons destinés à être distribués en dehors de la Virginie s'ils sont retirés d'un stock de revente en Virginie (voir Commonwealth v. Miller Morton [Có.], 220 Va. 852, 263 S.E.2d 413 (1980). La taxe d'utilisation s'appliquerait au prix de revient total de la société tel que défini dans le Virginia Code §58.1-602, c'est-à-dire le coût réel d'un article ou d'un bien meuble corporel ... sans aucune déduction au titre du coût des matériaux utilisés, de la main-d'œuvre, des frais de service, des frais de transport ou de toute autre dépense.
Vous trouverez ci-joint une demande d'enregistrement des concessionnaires et des instructions à l'usage de la société pour la demande d'enregistrement au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal