Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Une organisation à but non lucratif finance un mémorial sur un terrain fédéral
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-11-1989
11 septembre 1989
Re : Demande de décision/vente & Taxe d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 15, 1989 dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si votre organisation peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu du Virginia Code §58.1-608(9)(c).
FAITS
***********(le "Contribuable"), une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, est chargée par le Congrès de financer et de faire avancer le projet de construction d'un mémorial reconnaissant les contributions des femmes qui servent ou ont servi dans les forces armées.
Le contribuable prévoit que le mémorial comprendra un auditorium de type théâtre avec un film sur les contributions des femmes dans l'armée, une salle d'enregistrement avec les noms et les photographies des femmes membres du service enregistrées qui seront disponibles pour consultation sur ordinateur, et une zone de réception avec des souvenirs commémoratifs, des livres et des présentoirs. Le site approuvé pour le mémorial est la zone de la porte du mémorial du cimetière national d'Arlington. Le contribuable demande une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu du Virginia Code §58.1-608(9)(c).
ARRÊT
Virginia Code §58.1-608(9)(c) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour "[t]angible personal property purchased for the use or consumption of a nonstock corporation, exempt from taxation under §501(c)(3) of the Internal Revenue Code, whose principal activity is conducted on real property owned by any city in the Commonwealth, organized exclusively for the purpose of operating, managing, promoting and improving a public park and museum for recreational and educational purposes."
Les tribunaux de Virginie ont établi la règle de l'interprétation stricte des exemptions statutaires. Ainsi, l'imposition est la règle et non l'exception et les exemptions légales sont interprétées strictement contre le contribuable, les doutes étant levés contre l'octroi des exemptions (Commonwealth v. Research Analysis Corp., 214 Va. 161, 198 S.E. 2d 622 (1973)). Pour pouvoir bénéficier de l'exonération prévue par le Virginia Code §58.1-608(9)(c), l'activité principale du contribuable doit être exercée sur un bien immobilier appartenant à une ville du Commonwealth et elle doit être organisée exclusivement pour exploiter, promouvoir et améliorer une parc public et musée. Bien que j'apprécie l'objectif louable pour lequel le contribuable est organisé, son activité principale se déroulera sur des terres fédérales - et non sur une propriété appartenant à une ville du Commonwealth. En outre, le contribuable est organisé dans le but de construire un mémorial, et non d'exploiter un parc public et un musée.
Je dois donc conclure que le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour être exempté de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu du Virginia Code §58.1-608(9)(c). Elle est donc tenue de payer la taxe au détaillant sur tous les achats de biens meubles corporels si le détaillant est enregistré pour percevoir la taxe. Si le détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal