Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Photocopieurs utilisés par une entreprise commerciale de photocopie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-11-1989
11 septembre 1989
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre de février 23, 1989 demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'équipement utilisé par ********** (le contribuable), une entreprise commerciale de photocopie.
FAITS
Outre les services de photocopie, le contribuable fournit des services de composition, de reliure et d'autres services dans le domaine de la reproduction et de la publication d'imprimés. En marge de son activité principale, le contribuable met également du matériel de photocopie à la disposition du grand public sur la base de "walk-in". Dans le cadre de son activité, le contribuable loue un photocopieur Xerox 1065 principalement pour soutenir son Xerox 9900, un duplicateur électrostatique à grande vitesse qui bénéficie d'une exonération fiscale en vertu du Virginia Code §58.1-608(64), lorsque le 9900 est temporairement surchargé ou inopérant. Le Xerox 1065 peut également convertir des plans en dessins au trait noir, traiter des originaux allant jusqu'à 11 x 17 pouces, changer l'échelle de dessins techniques, d'imprimés et d'autres originaux, et restaurer d'anciens imprimés techniques, des sépias et des plans.
Bien que vous admettiez que le Xerox 1065 ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération relative aux duplicateurs électrostatiques à grande vitesse, vous demandez une décision selon laquelle il remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération relative à la fabrication industrielle d'une manière similaire à une machine exonérée dans une décision du ministère datant de mars 31, 1986.
ARRÊT
Virginia Code §58.1-608(1) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "les machines ou les outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement... utilisés directement dans... la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente." La Cour suprême de Virginia a interprété cette exemption comme s'appliquant aux "machines et outils utilisés dans... la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente uniquement au sens industriel du terme." (Voir, Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276,199 S.E. 2d 511 (1973)). Aux fins de l'exemption relative à la fabrication, le terme "de nature industrielle" est défini dans le Virginia Code §58.1-602(9) pour inclure, "les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans le Classification standard des industries [SIC] Manuel."
Le manuel SIC classe les entreprises de photocopie commerciale telles que celle du contribuable dans les catégories suivantes [ñóñ-í~ñdús~tríá~l] "services aux entreprises". (Voir le manuel SIC, 1987 ed., Code 7334, ci-joint). En outre, la décision du département de mars 31, 1986, citée à l'appui de cette demande d'exemption, ne peut être comparée aux faits de cette affaire, puisque cette décision concernait l'achat d'une photocopieuse par un imprimeur commercial qui est classé dans le manuel SIC en tant qu'entreprise de fabrication industrielle. (Voir le manuel SIC, 1987 ed., codes 2752 2759, ci-joint).
Sur la base de la formulation statutaire spécifique citée ci-dessus et de l'interprétation stricte de tous les statuts d'exemption acceptée depuis longtemps par les tribunaux de Virginia, je ne peux pas accepter une extension de l'exemption de fabrication au copieur Xerox 1065 du contribuable. Pour votre information, vous trouverez ci-joint une copie de la déclaration d'impact législatif du département 1986 pour le projet de loi du Sénat 164 qui a créé l'exemption pour les duplicateurs électrostatiques à grande vitesse.
J'espère que ce qui précède et les documents joints ont répondu à votre question, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal