Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Systèmes de sécurité surveillés
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-04-1989
Août 4, 1989
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*****************
La présente répond à votre lettre originale datée de février 22, 1989 et à votre lettre de suivi datée de juin 30, 1989 dans lesquelles vous demandez une décision concernant l'application de la taxe de vente et d'utilisation au détail de Virginia à des types spécifiques de ventes effectuées par votre organisation.
FAITS
**************("Contribuable") est impliqué dans la vente, l'entretien et l'installation d'alarmes antivol, d'alarmes incendie et d'autres systèmes et dispositifs de sécurité. Le contribuable souhaite savoir, s'il vend à quelqu'un un système de sécurité pour lequel il ventile séparément les frais de matériel et de main-d'œuvre et offre au client la possibilité de faire surveiller son système, et si le client accepte l'ensemble, quelle partie des frais, le cas échéant, est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
En outre, le contribuable incorpore dans la redevance mensuelle du service de surveillance une redevance de maintenance, pour les pièces et la main-d'œuvre, si le client souhaite bénéficier de ce service supplémentaire. Le contribuable n'a pas facturé la taxe sur la partie entretien et souhaite savoir si cela est correct. Le contribuable souhaite également savoir si les contrats de maintenance conclus après l'installation initiale du système sont soumis à la taxe.
ARRÊT
Virginia Retail Sales & Use Tax Regulation 630-10-17.1 (copie ci-jointe) prévoit que les frais de vente ou de location et d'installation de contrôlé les systèmes d'alarme contre le vol, la sécurité et l'incendie représentent des transactions de services non taxables, tandis que la vente ou la location et l'installation de systèmes d'alarme contre le vol, la sécurité et l'incendie représentent des transactions de services non taxables. [ñóñ-m~óñít~óréd~] du même type représentent des ventes ou des locations taxables de biens meubles corporels.
Par conséquent, lorsque le contribuable vend un système de sécurité surveillé à un client, que les frais de matériel et de main-d'œuvre soient ou non indiqués séparément, la transaction totale représente les frais d'un service qui n'est pas imposable. Toutefois, si un client choisit d'acheter un système non surveillé, le contribuable effectue une vente au détail et le prix total, à l'exception des frais d'installation mentionnés séparément, est imposable. Pour une explication plus détaillée de l'application de la taxe aux systèmes de sécurité contrôlés et non contrôlés, veuillez consulter la lettre de décision ci-jointe, datée du mois de juillet 11, 1986.
VR 630-10-62.1 (copie jointe) répond aux questions du contribuable concernant l'imposition des contrats d'entretien. Il prévoit que les contrats d'entretien dont les termes prévoient les deux réparations ou les pièces de rechange et la main-d'œuvre pour les réparations tels que ceux proposés par le contribuable, représentent une vente de biens meubles corporels. Le montant total de ces contrats est soumis à la taxe car, au moment où le contrat est conclu, il est impossible de déterminer quelle part des futures opérations de réparation représentera les pièces et quelle part représentera la main-d'œuvre.
Étant donné que le contribuable inclut dans la redevance mensuelle pour le service de surveillance une redevance pour l'entretien (la maintenance) du système, à la fois pour les pièces et la main-d'œuvre si le client souhaite un tel service supplémentaire, la partie entretien de la redevance mensuelle est soumise à la taxe. En outre, quel que soit le moment où un contrat de maintenance est conclu, que ce soit au moment de l'achat initial du système ou ultérieurement, le contribuable doit facturer la taxe sur la redevance mensuelle correspondante.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal