Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprise de vente par correspondance en dehors de l'État
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-04-1989
Août 4, 1989
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear**********************
La présente répond à votre lettre du 4 mai, 1989, dans laquelle vous demandez une décision sur le mode de fonctionnement proposé de deux sociétés qui n'existent pas encore.
FAITS
La société X (X) sera une société non résidente détenue 100% par Père, et dont l'activité consiste à vendre par catalogue des cartes de Noël et d'autres articles à l'échelle nationale. X n'emploiera aucun agent, vendeur ou autre personne en Virginia et ne maintiendra aucun stock, entrepôt, bureau, maison de vente, centre de distribution ou installation de quelque nature que ce soit dans cet État. X fera imprimer ses catalogues entièrement en dehors de Virginia pour les envoyer aux résidents de Virginia depuis l'extérieur de l'État. Toutes les marchandises commandées par ses clients de Virginia seront expédiées par transporteur public ou par courrier américain.
La société Y (Y) sera une société non résidente, détenue conjointement par le père et quatre enfants du père, et engagée dans le développement et l'impression de messages destinés à être utilisés sur des articles de papeterie vendus en gros. La plupart des clients de Y seront des détaillants qui achèteront des produits exonérés de la taxe pour les revendre. Aucun des ménages clients de X ne pourra acheter de marchandises directement auprès de Y. Toutefois, X peut acheter certains articles à Y à un prix de pleine concurrence pour les revendre. Y assurera également l'impression de brochures en sous-traitance, la conversion d'enveloppes, l'impression d'articles spécialisés tels que des tasses, et la vente de cadres et d'affiches. Y commercialisera et vendra ses produits par l'intermédiaire de représentants commerciaux indépendants qui solliciteront des clients pour Y en Virginia.
Vous souhaitez obtenir une décision selon laquelle : ( 1 ) X n'est pas soumise aux obligations d'enregistrement et de déclaration de la taxe sur les ventes en Virginia ; et (2) si X et Y étaient exploitées en tant que société unique ou au sein d'un groupe de sociétés affiliées (par exemple, société mère-filiale ou société holding-filiales), elles seraient soumises à ces obligations d'enregistrement et de déclaration.
ARRÊT
Sur la base des faits présentés, et en supposant que X : (1) ne fasse pas de publicité dans les journaux ou autres périodiques imprimés et publiés dans cet État, sur des panneaux d'affichage ou des affiches situés dans cet État, ou par le biais de documents distribués dans cet État par des moyens autres que le courrier des États-Unis ; ou (2) n'effectue pas plus de douze livraisons de marchandises vendues dans cet État au cours d'une année civile par des moyens autres qu'un transporteur public, X ne sera pas soumis aux exigences d'enregistrement et de déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi actuelle. (Voir §§630-10-29.1 et 630-10-51 de la Réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, ci-jointe). Toutefois, comme vous le savez, le Congrès est actuellement saisi d'une loi (H.R. 2230) qui aurait pour effet d'annuler l'avis de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire National Bellas Hess, Inc. v. Ministère des FinancesLa loi sur la vente par correspondance, 386 U.S. 753 (1967), exigerait des détaillants de vente par correspondance qu'ils collectent et versent les taxes de vente applicables dans les États lors de la vente aux clients. Si la loi H.R. 2230 est adoptée, Virginia exigera des détaillants de catalogues tels que X qu'ils collectent et reversent la taxe de vente de Virginia lorsqu'ils effectuent des ventes à des clients de Virginia.
En outre, si X et Y sont exploités en tant que société unique ou en tant que sociétés affiliées, une telle société ou un tel groupe de sociétés sera soumis aux exigences d'enregistrement et de déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia, conformément au Virginia Code §58.1-612(C)(1)&(2), copie jointe.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal