Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transporteur à double rôle (commun et contractuel)
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-04-1989
Août 4, 1989
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
La présente est une réponse à votre lettre datée de juillet 11, 1989, dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en ce qui concerne les transporteurs publics et les transporteurs contractuels.
FAITS
************** est une entreprise de transport qui opère à la fois comme transporteur public et comme transporteur contractuel. À la suite d'un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, il a été déterminé que certaines des fournitures et des pièces de rechange utilisées par l'entreprise seraient soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation. *******a été certifiée par l'Interstate Commerce Commission en tant que transporteur public le 1er octobre 10, 1986. Le mai 5, 1987 ***** , l'Interstate Commerce Commission a autorisé l'entreprise à exercer ses activités en tant que transporteur contractuel. Le fait que l'entreprise opère à double titre, à la fois comme transporteur contractuel et comme transporteur public, permettrait d'exonérer les éléments utilisés directement dans l'exécution de son service public en tant que transporteur public et, en même temps, de taxer les éléments lorsqu'elle opère en tant que transporteur contractuel.
ARRÊT
Le §58.1-608(10) du code de la Virginie prévoit que la taxe ne s'applique pas aux :
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- "Les biens meubles corporels vendus ou loués à (i) une société de service public soumise à un impôt de franchise ou de licence sur les recettes brutes,... pour être utilisés ou consommés par cette société, compagnie, personne ou association mutuelle directement dans le cadre de son service public, et les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de service public exerçant une activité de transporteur public de biens... par véhicule à moteur..., pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de son service public."
Cette section du code établit l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation accordée aux transporteurs publics. Nous devons nous référer à la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie pour savoir comment l'exonération fait la distinction entre les transporteurs publics et les transporteurs contractuels. §630-10-24.3 prévoit que pour bénéficier de cette exemption, "[un] transporteur public doit être autorisé à opérer en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission ou l'Interstate Commerce Commission." Ce fait a déjà été établi. En outre, cette section stipule clairement que l'exemption "ne s'applique qu'aux transporteurs publics de biens par véhicule à moteur, y compris les transporteurs publics restreints, et ne s'applique pas aux transporteurs contractuels ou autres."
La sous-section C de ce même règlement traite de la proratisation, qui s'appliquerait à votre situation. La sous-section C se lit comme suit :
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- "Il est possible qu'un bien meuble corporel soit utilisé à la fois de manière imposable et de manière exonérée. Par exemple, des outils pour réparer des véhicules utilisés à la fois dans le cadre d'activités contractuelles et de transport public ou un chariot élévateur peuvent être utilisés à la fois dans le cadre d'un stockage et d'un dépôt temporaire. Dans ce cas, la taxe due sur le bien est calculée au prorata du pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé d'une manière imposable et du pourcentage de temps pendant lequel il est utilisé d'une manière exonérée."
- "Il est possible qu'un bien meuble corporel soit utilisé à la fois de manière imposable et de manière exonérée. Par exemple, des outils pour réparer des véhicules utilisés à la fois dans le cadre d'activités contractuelles et de transport public ou un chariot élévateur peuvent être utilisés à la fois dans le cadre d'un stockage et d'un dépôt temporaire. Dans ce cas, la taxe due sur le bien est calculée au prorata du pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé d'une manière imposable et du pourcentage de temps pendant lequel il est utilisé d'une manière exonérée."
J'espère avoir répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ce service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal