Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exploitation forestière ; récolte de produits forestiers
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-28-1989
Juillet 28, 1989
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre datée du 25, 1989, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à votre entreprise.
FAITS
**************************("Le contribuable") exploite une entreprise d'exploitation forestière contractuelle dans le Commonwealth. Le contribuable soutient qu'il effectue des achats de biens meubles corporels conformément au Virginia Code §58.1-608(2)(f), anciennement §58.1-608(51), qui prévoit une exonération de la taxe pour "[m]achinery...tools and repair parts...used directly in the harvesting of forest products for sale..." Le contribuable demande spécifiquement quels documents sont nécessaires pour justifier l'exonération susmentionnée afin d'acheter de tels biens meubles corporels exonérés de la taxe et demande également s'il doit déposer une déclaration annuelle.
ARRÊT
Le règlement de la Virginie 630-10-20, dont la copie est jointe, stipule que "[a]ll sales, leases and rentals of tangible personal property are subject to the tax until the contrary is established. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, auprès de l'acheteur ou du locataire, une certificat d'exemption indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi." (souligné par l'auteur).
Par conséquent, le contribuable doit présenter au concessionnaire, au moment de l'achat, un certificat d'exemption dûment signé, le formulaire ST- 17, dont une copie est jointe, et que le concessionnaire doit conserver dans ses dossiers. Le contribuable doit utiliser cette exonération fiscale de bonne foi dans la mesure où le certificat "ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise d'impôt un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat." Règlement de Virginie 630-10-20. Règlement de Virginia 630-10-45.1, L'exemplaire ci-joint décrit les types d'articles utilisés dans la récolte des produits forestiers qui bénéficient de l'exonération.
Enfin, le contribuable demande s'il doit déposer une déclaration annuelle de taxe sur les ventes ou sur l'utilisation. Le contribuable n'est pas tenu de remplir une déclaration de taxe sur les ventes puisqu'il n'effectue pas de ventes au détail. Toutefois, le contribuable serait tenu de remplir une déclaration de taxe d'utilisation, le formulaire ST-9, chaque fois qu'il effectue un achat taxable d'un article auprès d'un revendeur qui ne facture pas la taxe sur cet article, ou chaque fois que le contribuable fait un usage taxable d'un article initialement acheté en exonération de la taxe.
Le contribuable peut donc être tenu de remplir une déclaration de taxe d'utilisation, mais uniquement dans les cas mentionnés ci-dessus. Les déclarations de taxe d'utilisation ne doivent pas être déposées pour les mois au cours desquels aucune taxe d'utilisation n'est due. Si le contribuable n'est pas enregistré pour le paiement de la taxe, un dossier d'enregistrement de la taxe d'utilisation est joint.
Si nous pouvons vous aider davantage, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal