Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Conception assistée par ordinateur ; Frais de stockage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-13-1989
13 juin 1989
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
La présente répond à votre lettre datée d'octobre 17, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à votre entreprise, *********** ("Le contribuable" ).
FAITS
Le contribuable fournit des conceptions techniques, des illustrations et des dessins ou des transparents ("les dessins") à ses clients par le biais d'un programme de dessin assisté par ordinateur. Dans le cadre de la transaction susmentionnée, le contribuable tiendra à jour la base de données des dessins ("drawing management") et fournira des révisions des dessins à la demande du client. Dans ce cas, le contribuable facture une redevance mensuelle d'entretien de la bibliothèque pour la gestion des dessins, par page et par heure (par ex. 1.00 par 10 pages par semaine). En outre, si le client souhaite obtenir une copie papier du dessin stocké dans le système de gestion des dessins ou une révision d'un dessin stocké, le contribuable facturera le client sur la base d'un tarif à la page (par ex. 1.00 par page).
Troisièmement, le contribuable peut fournir des listes de numéros de téléphone et d'adresses de clients distinctes de la base de données de gestion des dessins. Enfin, le contribuable conseillera un client sur le formatage et le développement de la structure d'un projet de manuel de service.
Le contribuable s'interroge sur l'application spécifique de la taxe à chacune des transactions décrites ci-dessus.
ARRÊT
Dessins
Virginia Code §58.1-608(2), prévoit une exonération de la taxe pour "les opérations de services à la personne qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé.... " La question décisive en l'espèce est de savoir si la vente d'un dessin est un élément sans importance d'une opération de service exonérée de la taxe ou s'il s'agit d'une vente de biens meubles corporels soumise à la taxe.
En appliquant le test de l'objet véritable énoncé dans le règlement de Virginie 630-10-97.1(B)(2), Je considère que la vente des dessins par le contribuable est une vente de biens meubles corporels et non une opération de service. Le véritable objet de la vente est le dessin lui-même.
Par conséquent, le contribuable doit facturer la taxe sur le prix de vente total de ses dessins aux clients. La réglementation de Virginie 630-10-95(A)(1), copie jointe, définit "le prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services imposables sont vendus et comprend tous Services . connexion avec tels vente. " (souligné par l'auteur) .
Le contribuable peut toutefois acheter des biens meubles corporels qui font partie intégrante des dessins proprement dits (p. ex. papier, encre, etc.) sous réserve d'un certificat d'exemption de revente, formulaire ST- 10, copie jointe. Le seulement le cas où le contribuable n'a pas besoin de percevoir la taxe auprès de ses clients est celui où les dessins sont utilisés pour la publicité dans les médias "." Voir la décision du commissaire en date du mois d'octobre 31, 1988, copie jointe. Dans ce cas, le contribuable serait considéré comme le consommateur final des matériaux utilisés pour produire les dessins et serait redevable de la taxe au moment de l'achat.
En outre, le matériel informatique utilisé pour la conception des dessins ne peut pas être acheté en exonération de la taxe puisque l'entreprise du contribuable ne bénéficie pas de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière. Voir la lettre de détermination du commissaire datée de novembre 7, 1988, copie ci-jointe.
Gestion des dessins
Dans le cadre de la transaction susmentionnée, le contribuable fournit également un service de gestion de dessins, un service de gestion de base de données pour le stockage et la révision de dessins. En vertu du concept de prix de vente "" , le contribuable doit facturer la taxe au client lorsque des biens meubles corporels sont transférés dans le cadre du service de gestion des dessins. Le véritable objet de la gestion des dessins est, en l'occurrence, la vente d'un bien meuble corporel, le dessin. La taxe ne s'applique toutefois pas dans les cas où le contribuable se contente de facturer des frais de maintenance de la bibliothèque pour la gestion de la base de données et de fournir des services de gestion de la base de données. aucune des biens meubles corporels à son client.
Listes de clients
Le contribuable peut également fournir à ses clients des listes de numéros de téléphone et d'adresses. Les listes de diffusion et les listes téléphoniques spécialement conçues ("personnalisées") pour répondre aux besoins d'un client particulier sont exonérées de la taxe.
Le véritable objet d'une telle transaction est l'acquisition des services du contribuable dans la conception des listes. Voir la lettre de décision du commissaire datée de mai 28, 1985, copie ci-jointe. Toutefois, si le contribuable ne personnalise pas la liste, il doit facturer la taxe au client au moment de la vente.
Consultation
Enfin, le contribuable conseillera un client sur le formatage et le développement de la structure d'un projet de manuel de service. Services de consultation fournis indépendant provenant de la vente de biens meubles corporels ne sont pas soumis à la taxe. Toutefois, ces frais sont soumis à la taxe si les services de consultation sont fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels par le contribuable (par ex. les services de consultation fournis dans le cadre de la vente d'un dessin).
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal