Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Logiciels informatiques non personnalisés ; vendeur hors de l'État
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
05-31-1989
Mai 31, 1989
Re : Demande de décision / Taxes diverses
Logiciels informatiques
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 22, 1989, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application de diverses taxes à la vente de logiciels informatiques non personnalisés par un fournisseur situé en dehors de l'État (le "contribuable").
FAITS
Plus précisément, vous demandez comment le contribuable doit se conformer à la taxe sur les ventes et l'utilisation, à l'impôt sur les biens personnels et à l'impôt sur les franchises ou les revenus dans le cadre de la vente de logiciels informatiques non personnalisés à des clients de Virginia. Vous demandez également si la taxe sur les ventes et l'utilisation s'appliquerait différemment à la vente pure et simple plutôt qu'à la location mensuelle des logiciels informatiques du contribuable.
ARRÊT
La taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia s'applique à toutes les ventes de « biens meubles corporels », sauf exemption légale spécifique. Le terme "biens meubles corporels" est défini dans le Virginia Code §58.1-602(19), comme suit pas y compris, "actions, obligations, billets, assurances ou autres obligations ou titres ou programmes personnalisés tels que définis à la sous-section 24 de la présente section." (Soulignement ajouté) Voir la copie du Virginia Code §58.1-602(24) ci-joint. Par conséquent, si les ventes de logiciels personnalisés sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation, il n'existe aucune exonération pour les ventes de logiciels informatiques non personnalisés, tels que ceux vendus par le contribuable.
En outre, le terme "vente" est défini dans Virginia Code §58.1-602(16) pour inclure "baux ou locations" de biens meubles corporels. Par conséquent, si le contribuable répond également à la définition de "dealer" énoncée dans le Virginia Code §58.1-612, La taxe s'appliquera au prix total de ses logiciels non personnalisés, qu'ils soient loués ou vendus directement aux clients de Virginia. Voir également la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia (VR) 630-10-57 régissant les baux ou les locations, et VR 630-10-51 régissant le commerce interétatique, ci-joint.
En Virginia, les impôts sur les biens personnels ne sont perçus qu'au niveau local. Par conséquent, il convient de contacter le commissaire aux recettes de chaque localité où le contribuable loue ou entretient des biens meubles corporels afin de déterminer si des taxes foncières locales s'appliquent à ces biens.
En outre, il n'y a pas d'impôt sur les franchises en Virginia. Toutefois, s'il ne l'a pas encore fait, le contribuable doit contacter la State Corporation Commission (Commission des sociétés de l'État) à l'adresse suivante : Jefferson Building, 1220 Bank Street, Richmond, Virginia 23219, pour obtenir des informations sur l'enregistrement des entreprises dans cet État.
Les faits présentés dans votre lettre sont insuffisants pour déterminer si les ventes de logiciels du contribuable l'assujettiraient à l'impôt sur les sociétés en Virginia ou si le contribuable peut être exonéré de cette imposition en vertu de la loi P.L. 86-272 (codifiée à 15 U.S.C.A. §381). Toutefois, la propriété ou la location par le contribuable d'un bien immobilier en Virginia génère des revenus de source Virginia et les soumet à l'impôt sur le revenu des sociétés de la Virginia. Vous trouverez également ci-joint des copies des réglementations relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia (VR) 630-3-302 et 630-3-401 pour de plus amples informations.
J'espère que ce qui précède et les documents ci-joints ont répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal