Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Intérêts et dividendes reçus par l'intermédiaire d'un fonds commun de placement
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
05-31-1989
Mai 31, 1989
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*********************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de février 27, 1989 dans laquelle vous demandez des informations sur le statut fiscal des intérêts ou des dividendes reçus de diverses obligations américaines et de fonds d'obligations municipales.
Le revenu imposable des personnes physiques aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia est défini dans le Virginia Code §58.1-322. Cette section prévoit notamment que
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- B. Dans la mesure où ils sont exclus du revenu brut ajusté fédéral, ils sont ajoutés :
l. Les intérêts, déduction faite des frais connexes dans la mesure où ils n'ont pas été déduits lors de la détermination du revenu imposable fédéral, sur les obligations d'un État autre que Virginia ou d'une subdivision politique d'un tel autre État, à moins qu'elles n'aient été créées par un accord ou une convention auquel Virginia est partie ;
2. Intérêts ou dividendes, moins les dépenses connexes dans la mesure où elles n'ont pas été déduites lors de la détermination du revenu imposable fédéral, sur des obligations ou des titres de toute autorité, commission ou instrument des États-Unis, que la législation des États-Unis exonère de l'impôt fédéral sur le revenu, mais pas de l'impôt d'État sur le revenu.
- B. Dans la mesure où ils sont exclus du revenu brut ajusté fédéral, ils sont ajoutés :
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- C. Dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, ils sont soustraits :
l. Intérêts ou dividendes sur les obligations des États-Unis et sur les obligations ou titres de toute autorité, commission ou instrument des États-Unis dans la mesure où ils sont exonérés de l'impôt sur le revenu de l'État en vertu des lois des États-Unis, y compris, mais sans s'y limiter, les actions, les obligations, les bons du Trésor et les billets de trésorerie, mais à l'exclusion des intérêts sur les remboursements d'impôts fédéraux, des intérêts sur les contrats d'achat d'équipement ou des intérêts sur d'autres transactions commerciales normales.
2. Intérêts sur les obligations du Commonwealth ou de toute subdivision politique ou instrument du Commonwealth.
- C. Dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, ils sont soustraits :
Ces modifications statutaires ont été interprétées dans le règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia 630-2-322, dont vous trouverez un exemplaire ci-joint. J'ai également joint une copie du Virginia Tax Bulletin 82-3 qui détaille la politique du département concernant l'exonération des intérêts et des dividendes prévue par la loi Va. Code §58.1-322 (précédemment Va. Code §58-151.013) et le traitement fiscal des distributions effectuées par les sociétés d'investissement réglementées (fonds communs de placement).
Le ministère reconnaît que les intérêts ou les dividendes sur des obligations exonérées des États-Unis ou de Virginia reçus par un fonds commun de placement et transmis aux actionnaires dans le cadre de distributions admissibles conserveront leur statut d'exonération entre les mains des actionnaires. Toutefois, comme le prévoit la RV 630-2-322, "[lorsque des revenus imposables sont mélangés à des revenus exonérés, tous les revenus sont présumés imposables, à moins que la partie des revenus qui est exonérée de l'impôt sur le revenu de Virginia puisse être déterminée avec une certitude suffisante. certitude raisonnable et justifiée." (accentuation ajoutée)
Ainsi, les distributions reçues d'un fonds commun de placement qui investit exclusivement dans des obligations américaines ou de Virginia exonérées sont exonérées aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia. Si le fonds commun de placement investit dans des obligations fédérales ou étatiques qui sont à la fois imposables et exonérées, la totalité du revenu est imposable, sauf si la partie du revenu exonérée peut être justifiée. Le ministère croit savoir que la pratique courante dans le secteur consiste à calculer et à créditer les dividendes mensuellement. C'est pourquoi, en général le ministère exige que l'investisseur fournisse une ventilation entre les dividendes imposables et les dividendes exonérés perçus sur une base mensuelle, ou de toute autre manière raisonnable fournie par le fonds commun de placement.
J'ai inclus une liste indiquant le statut fiscal en Virginia des intérêts perçus sur les différents titres d'État qui vous intéressent. Cette liste n'inclut pas toutes les obligations fédérales et est basée sur l'analyse par le département de la législation fédérale et de la législation de l'État.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal