Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Listes de données personnalisées
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-31-1989
Mai 31, 1989
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre de mars 29, l 989, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la taxe à votre entreprise.
FAITS
*************("The Taxpayer") a pour activité le traitement informatique des déclarations fiscales et envisage de commercialiser un nouveau produit ("the data list") qui utilisera son fichier de base de données clients. Ce produit implique l'accès aux fichiers fiscaux des années précédentes et la compilation d'une liste personnalisée de données spécifiques. Par exemple, une liste contenant tous les clients vivant dans une certaine ville et dont le revenu imposable est supérieur à un certain montant. Le produit final serait unique pour chaque client en fonction de la demande spécifiée et la liste de données produite ne serait disponible que pour le client.
Le client peut accéder à la liste de données de deux manières : 1) les données peuvent être consultées sur l'ordinateur personnel du client par transmission électronique en ligne, une copie papier pouvant être imprimée par le client à l'aide d'une imprimante interne ; et 2) si le client ne dispose pas d'un ordinateur personnel pour accéder en ligne à la liste de données, le contribuable lui fournira une copie papier du produit. Le contribuable pose des questions sur l'application spécifique de la taxe à son entreprise.
ARRÊT
Les transactions portant sur des données accessibles en ligne par ordinateur personnel sont des transactions non imposables en vertu du Virginia Code §58.l-608(2). Les transactions dans ce cas sont directement analogues aux services de cotation en bourse, qui ne sont pas imposables en vertu des réglementations de Virginia 630-10-97.1 et 630-10-101.2, (copies jointes) .
En outre, les copies papier de la liste de données personnalisée vendue par le contribuable sont analogues aux listes de diffusion personnalisées qui ont également été considérées comme non soumises à la taxe sur les ventes en vertu du Virginia Code §58.1-608(2). Voir la décision du commissaire en date du 28, 1985 (copie jointe).
Le véritable objet de la vente de la liste de données personnalisées, qu'elle soit transmise par des moyens tangibles (copie papier) ou intangibles (en ligne), est l'acquisition du service du contribuable dans la production d'une telle liste. Les frais liés à ce service ne sont donc pas soumis à la taxe.
Toutefois, si le contribuable vend des copies supplémentaires de la liste de données personnalisées à un client particulier, il s'engage alors dans la vente de biens meubles corporels et doit collecter et verser la taxe au département sur la base du prix de vente "" des copies supplémentaires. En outre, le contribuable sera soumis à la taxe sur tout bien meuble corporel utilisé ou consommé en Virginia dans le cadre de la prestation de son service de données.
Enfin, il convient de noter que l'article7216 de l'Internal Revenue Code prévoit des sanctions civiles et pénales pour les préparateurs de déclarations qui utilisent des informations sur les contribuables à des fins autres que la préparation d'une déclaration. Les activités du contribuable à cet égard peuvent être affectées par ces dispositions de la loi fédérale.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal