Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Service d'enregistrement des enfants
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
05-22-1989
Mai 22, 1989
Objet : Demande de décision : Impôt sur le chiffre d'affaires et l'utilisation/impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de décembre 27, 1988, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de l'impôt sur le chiffre d'affaires et l'utilisation/le revenu des sociétés à votre client ("Le contribuable").
FAITS
Le contribuable, une société de Virginia, fournit un service d'enregistrement des enfants dans le cadre duquel un kit de prévention des enlèvements et des disparitions d'enfants ("le kit") est fourni aux clients qui utilisent le service. Le kit, fabriqué dans le Connecticut, se compose d'instructions, d'une carte de données personnelles, d'un lecteur d'empreintes digitales, d'un enfant disparu et d'autocollants pour le téléphone, etc. Le contribuable sollicite ses clients au moyen d'encarts postaux (imprimés en Pennsylvanie) qui sont joints aux relevés de cartes bancaires et envoyés aux clients de banques situées dans des États autres que Virginia.
Le client inscrit son enfant en remplissant le dossier d'inscription ("le dossier") qui comprend la carte de données et la fiche d'empreintes digitales. Ce dossier est envoyé par le client à une boîte postale dans le district de Columbia. L'employé du contribuable récupère le paquet dans le district de Columbia et examine les empreintes digitales et les cartes de données à son domicile situé en Virginia. Les cartes de données et les empreintes digitales acceptables sont envoyées au bureau du contribuable situé dans le Connecticut, où tous les dossiers sont conservés. Les données sont communiquées aux autorités policières en cas de disparition ou d'enlèvement de l'enfant.
Le contribuable demande s'il est assujetti à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia et s'il est considéré comme exerçant une activité commerciale aux fins de la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés.
ARRÊT
Sur la base des informations présentées, le contribuable fournit un service non imposable exonéré de la taxe en vertu du Virginia Code §58.1-608(2), et ne doit pas facturer la taxe à ses clients. Le contribuable est toutefois assujetti à la taxe sur les ventes et l'utilisation de tout bien meuble corporel. achetés, stocké, utilisé ou consommé en Virginia dans le cadre de la fourniture du service.
Virginia Code §58.1-400, impose un impôt sur le revenu à "toute société organisée selon les lois du Commonwealth et toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources de Virginia." Le contribuable est assujetti à l'impôt sur les sociétés de Virginia parce qu'il est organisé selon le droit de Virginia et qu'il a des revenus provenant de sources de Virginia. Comme défini dans le règlement de Virginia 630-3-302 (copie jointe), le contribuable génère "des revenus et des déductions... attribuables à une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation... en Virginia....." L'employé du contribuable, en examinant les empreintes digitales et les cartes de données en Virginia, exerce une profession ou une occupation en Virginia pour le compte du contribuable. Par conséquent, le contribuable est considéré comme exerçant une activité commerciale en Virginia et est tenu de remplir une déclaration de société.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal