Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services de publipostage
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-22-1989
Mai 22, 1989
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 9, l 988 demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation au service de publipostage fourni par *************** (contribuable).
FAITS
Le contribuable a récemment ouvert une nouvelle division sur son site à l'extérieur de l'État, connue sous le nom de **********, pour la fourniture de services de publipostage à des clients de tout le pays, y compris la Virginie. La grande majorité des services de publipostage fournis par le contribuable servent à des fins promotionnelles ou publicitaires pour ses clients. Les commandes de publipostage sont reçues par le contribuable sur son site de production situé en dehors de l'État, de la part de ses représentants commerciaux. Le contribuable conçoit ensuite le publipostage et produit lui-même les formulaires, les encarts, les enveloppes, etc. qui doivent être inclus dans le publipostage, ou passe un contrat avec un tiers non lié pour l'impression des éléments du publipostage.
À l'aide d'une liste informatique fournie par son client, le contribuable adresse ensuite le paquet de publipostage, le trie par code postal, l'affranchit et l'envoie soit à ses clients, soit directement aux destinataires indiqués sur le paquet fini.
Vous demandez comment l'impôt s'applique à l'activité de publipostage du contribuable décrite ci-dessus dans diverses circonstances, en fonction de l'endroit où se trouvent les représentants commerciaux du contribuable lorsqu'ils reçoivent des commandes de clients de Virginie, et en fonction de la manière et de l'endroit où les paquets de publipostage produits et conçus par le contribuable doivent être distribués.
ARRÊT
Depuis juillet 1, 1986, la taxe ne s'applique pas en Virginia à la vente de "publicité", qui est définie dans le Virginia Code §58.1-602(23) comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion, la télévision, la radio et la télévision. et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture de concepts, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production." (souligné par l'auteur).
Conformément à ce qui précède, le département a récemment promulgué le Virginia Retail Sales and Use Tax Regulation (VR) 630-10-3: Advertising, copy enclosed, qui prévoit dans sa partie pertinente que le terme "media", "signifie et inclut les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision et d'autres modes de communication." (souligné par l'auteur).
Lorsque le contribuable dans ce cas dessins et modèles et qu'il produit lui-même, ou qu'il passe un contrat avec un tiers pour la production imprimée d'un paquet de publipostage, et qu'il fournit des services d'envoi en relation avec ce paquet, à des fins de publicité dans les médias de son client, le prix total du paquet, y compris les services d'envoi connexes, bénéficiera de l'exonération fiscale susmentionnée. Par conséquent, la taxe ne s'appliquera pas au coût total d'un tel publipostage, quel que soit le lieu où se trouvent les représentants du contribuable au moment de la réception de la commande, et que le publipostage soit ou non destiné à être distribué entièrement à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginia. La taxe ne s'appliquera pas non plus à ce type de publipostage, qu'il soit envoyé directement par le contribuable aux destinataires de Virginie ou qu'il soit envoyé en vrac au client du contribuable en Virginie, qui l'enverra ensuite individuellement aux destinataires.
Inversement, lorsque le contribuable crée un paquet de publipostage pour un certain nombre de personnes, il peut être tenu pour responsable de l'utilisation de ce paquet. [ñóñ-m~édíá~] La taxe s'appliquera au prix total de l'envoi, y compris le prix des services d'envoi. (Voir ci-joint la décision du département de janvier 3, 1986, sur cette même question). Toutefois, la taxe ne s'appliquera pas au prix total de ce paquet si le contribuable reçoit un certificat d'exemption dûment rempli par un client de Virginia indiquant qu'il bénéficie d'une ou de plusieurs des exemptions prévues pour les imprimés. (Voir, par exemple, les sites de VR 630-10-18.1 et 630-10-86 ci-joints). Il convient également de noter que le projet de loi du Sénat 1989 521 rend permanente l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les lettres, brochures, rapports et autres documents imprimés similaires stockés en Virginie pendant 12 mois ou moins et distribués pour être utilisés en dehors de la Virginie, qui devait expirer le juin 30, 1990.
Virginia Code §58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur le prix de vente brut de chaque bien meuble corporel vendu au détail ou distribué dans l'État. Toutefois, le Virginia Code §58.1-602(17) exclut du terme "le prix de vente, déclaré séparément frais de transport". (souligné par l'auteur). Par conséquent, les frais de transport indiqués séparément, y compris les frais d'affranchissement, pour les colis de publipostage envoyés par le contribuable à ses clients, ne seront pas soumis à la taxe. Toutefois, si aucune autre exonération ne s'applique, tous les autres frais de manutention ou de pliage, de perforation de clés, de traitement de données, de tri, etc. fournis par le contribuable pour ces colis seront soumis à la taxe. (Voir aussi VR 630-10-107, ci-joint).
Nonobstant ce qui précède, les informations fournies ne permettent pas de déterminer clairement si le contribuable répond à la définition d'un négociant "" aux fins de l'enregistrement et de la déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation. (Voir le Virginia Code §58.1-612, copie jointe). Si, sur la base de l'analyse qui précède, le contribuable prévoit qu'il effectuera des ventes imposables à des clients de Virginie, il doit demander des conseils supplémentaires au département.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal