Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de main-d'œuvre pour la restauration ; baux et locations
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-22-1989
Mai 22, 1989
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear**********************
Nous répondons à votre lettre datée de janvier 18, 1989, dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, **************, à la suite d'un récent audit.
FAITS
***********("Le contribuable") a pour activité la vente en magasin de produits alimentaires et de services de restauration. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour la période allant d'octobre 1985 à juillet 1988 et a été tenu pour responsable de l'absence de versement de la taxe sur les achats non taxés et de la non-perception de la taxe sur les frais déclarés séparément pour le personnel, le travail, l'équipement et les services fournis dans le cadre de ses services de restauration.
Le contribuable conteste l'évaluation des frais de personnel sur la base de l'exemption prévue par le Virginia Code §58.1-602(17) pour "un montant facturé séparément pour le travail ou les services rendus dans...l'application...des biens vendus." Le contribuable soutient que, puisque les aliments sont préparés dans son magasin et sont prêts à être consommés, les frais de service supplémentaires facturés relèvent de l'application d'un produit pour son utilisation achetée.
Le contribuable conteste également l'évaluation des frais déclarés séparément pour l'équipement et les fournitures, tels que les plateaux de service, le linge de maison, les tables, etc. qu'il loue à divers vendeurs. Le contribuable soutient que la location d'un article pour une fonction spécifique doit être considérée comme une transaction unique. Le contribuable affirme en outre que, puisqu'il paie la taxe aux sociétés de location au moment où les équipements et les fournitures sont loués, la taxe ne doit pas être perçue auprès de ses clients. À titre subsidiaire, le contribuable cherche à louer son équipement en vertu d'un certificat d'exemption tel que prévu au §630-10-57(C) de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie et à ajouter la taxe aux frais facturés à ses clients.
DÉTERMINATION
Le prix de vente est défini au §630-10-95 de la Virginia Retail Sales and Use Tax (copie jointe) comme "le montant total pour lequel des biens personnels tangibles ou des services imposables sont vendus et comprend tous les services liés à cette vente." Les seuls articles exclus de la taxe sont ceux énumérés dans la copie ci-jointe de la loi Va. Code §58.1-602(17). Par conséquent, le contribuable doit appliquer la taxe aux charge totale pour la restauration d'un événement, y compris le coût de la main-d'œuvre, de l'équipement, des fournitures ou d'autres services fournis dans le cadre de son service de restauration, qu'ils soient mentionnés séparément ou non.
Un traiteur a pour activité de fournir des services alimentaires à ses clients. Ces services peuvent inclure non seulement la préparation des aliments, mais aussi la livraison, le service, la mise en place, le nettoyage ou d'autres services sous-traités par le client. Bien que les frais de livraison indiqués séparément soient exonérés de la taxe en vertu de la loi Va. Code §58.1-602(17), la taxe s'applique au coût de la main-d'œuvre pour d'autres services fournis dans le cadre d'une activité de restauration. Je ne peux pas accepter que les frais de main-d'œuvre du personnel pour ces services représentent des montants facturés séparément à "pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation des biens vendus." Le mot "appliquer" est défini dans Nouveau dictionnaire collégial de Webster (1981) comme "poser ou étaler ([appliquer] du vernis sur une table)." Par conséquent, je dois conclure que cette exemption ne s'applique pas aux frais de main-d'œuvre en cause en l'espèce et que l'impôt a été correctement établi.
En outre, le ministère a récemment publié une lettre de décision concernant l'application de la taxe au travail du personnel utilisé dans le cadre d'une entreprise de restauration. Une copie de la DP 88-147 est jointe à la présente pour que vous puissiez en prendre connaissance.
Le §630-10-64 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginie (copie jointe) prévoit que " les ventes au détail de repas par des restaurants, des traiteurs et d'autres sont taxables." Le règlement prévoit également que "les articles achetés par un restaurant pour son propre usage dans la préparation et le service des repas, tels que l'équipement de cuisine, les assiettes, les verres, l'argenterie, les nappes et autres articles similaires, sont taxables et peuvent pas être achetés en vertu d'un certificat d'exemption." (C'est nous qui soulignons). L'achat ou la location de linge et de vaisselle par un restaurant. etc. ne fait pas partie de la vente du repas et n'est donc pas considéré comme destiné à la revente. Au lieu de cela, ces coûts sont répercutés sur le prix du repas. Il en va de même pour une entreprise de restauration qui achète ou loue ces articles pour les utiliser dans la préparation et le service des repas.
Par conséquent, la taxe s'applique à la location d'assiettes, de verres et d'autres articles de ce type utilisés pour servir les repas. Le contribuable n'exerce pas d'activité de location de biens meubles corporels, mais utilise les biens loués pour servir des repas dans le cadre de son activité de traiteur. Par conséquent, ces articles ne peuvent pas être achetés dans le cadre d'un certificat d'exemption.
Je ne vois donc aucune raison de corriger l'évaluation. Sur la base de la possibilité d'un recouvrement douteux, le contribuable disposera de trente jours pour proposer une offre de compromis, comme le prévoit la loi Va. Code §58.1-105. Veuillez contacter la division de la politique fiscale du département si vous avez des questions concernant la décision prise dans cette lettre ou pour soumettre une offre de compromis.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal