Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenus de pension étrangers
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
05-11-1989
Mai 11, 1989
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
La présente répond à votre lettre datée de février 21, 1989 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'applicabilité de la soustraction de Virginia pour les revenus de source étrangère aux revenus de pension.
FAITS
**********("Le contribuable") a perçu des revenus du Royaume-Uni en 1987 sous forme d'intérêts, de dividendes et de pensions. Le contribuable a inclus l'ensemble de ses revenus étrangers dans son revenu brut fédéral ajusté pour l'exercice fiscal 1987. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia ( 1987 ) dans laquelle il a soustrait les intérêts et les dividendes de source étrangère. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si une pension étrangère peut également être déduite en tant que revenu de source étrangère aux fins de l'État de Virginia.
ARRÊT
Virginia Code §58.1-322(C)(7) prévoit une soustraction du revenu brut ajusté fédéral pour "[a]any amount included in there which is foreign source income as defined in §58.1-302." Virginia Code §58.1-302 définit les revenus de source étrangère comme suit :
-
- 1. Intérêts, autres que les intérêts provenant de sources situées aux États-Unis ;
2. Dividendes, autres que les dividendes provenant de sources situées aux États-Unis ;
3. Les loyers, les redevances, les licences et les honoraires techniques provenant de biens situés ou de services fournis en dehors des États-Unis ou de tout intérêt dans ces biens, y compris les loyers, les redevances ou les honoraires pour l'utilisation ou le privilège d'utilisation en dehors des États-Unis de tout brevet, droit d'auteur, procédé et formule secrets, bonne volonté, marque de fabrique, marque commerciale, franchise et autres propriétés similaires ; et
4. Gains, bénéfices ou autres revenus provenant de la vente de biens meubles incorporels ou réels situés en dehors des États-Unis.
- 1. Intérêts, autres que les intérêts provenant de sources situées aux États-Unis ;
En interprétant cette loi. le département a adopté le règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia 630-2-302(F), dont une copie est jointe.
La loi susmentionnée ne prévoit pas de soustraction pour toutes les catégories de revenus de source étrangère. Alors que l'IRC §862 cite "la rémunération du travail ou des services personnels effectués en dehors des États-Unis" comme un revenu de source étrangère, la loi de Virginie ne prévoit pas de soustraction pour ce type de revenu ou pour les pensions résultant de services effectués dans un pays étranger. Seuls les types de revenus en particulier énumérés dans la loi susmentionnée peuvent être déduits du revenu brut fédéral ajusté.
L'article911 de l'IRC, qui définit les revenus de sources étrangères aux fins de l'exclusion fédérale des revenus gagnés à l'étranger, étaye la position du ministère en excluant spécifiquement les montants reçus sous forme de pension ou de rente de la définition des revenus gagnés à l'étranger.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je dois conclure qu'une pension reçue d'une source étrangère est correctement incluse dans le revenu imposable de Virginia et ne serait pas admissible à la soustraction en tant que revenu de source étrangère aux fins de Virginia.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal