Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Rendement consolidé
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
04-28-1989
Avril 28, 1989
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-442 Déclaration consolidée
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre de janvier 12, 1989, dans laquelle vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration combinée en Virginia pour le groupe affilié. Lors d'une conversation téléphonique, ********** a informé un membre de mon équipe que la lettre était destinée à demander une déclaration consolidée pour la Virginia.
Les sociétés ont précédemment déposé des déclarations distinctes en Virginia et, le mars 11, 1988, le groupe a été autorisé à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal de 52/53 semaine se terminant le octobre 2, 1987 (copie ci-jointe). Votre demande décrit une opération en deux étapes qui s'est déroulée le 27, 1987, dans laquelle le contribuable et ses filiales ont été acquis par une société, puis la société a été fusionnée dans le contribuable. Vous affirmez que :
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- Conformément aux dispositions de la réglementation IRC 1.1502, un nouveau groupe consolidé a été formé, de sorte que [le contribuable] doit choisir de déposer une déclaration consolidée pour la période fiscale se terminant à 9/30/88 et obtenir le consentement de toutes les filiales à être incluses dans cette déclaration.
- Conformément aux dispositions de la réglementation IRC 1.1502, un nouveau groupe consolidé a été formé, de sorte que [le contribuable] doit choisir de déposer une déclaration consolidée pour la période fiscale se terminant à 9/30/88 et obtenir le consentement de toutes les filiales à être incluses dans cette déclaration.
Bien que vous déclariez qu'un nouveau groupe a été constitué à des fins fédérales, en vertu du Treasury Reg. §1.1502-75(d) et la brève description de la transaction, il apparaît que le groupe consolidé continuerait d'exister. Rien n'indique que le Commissaire de l'I.R.S. ait estimé qu'il existait un motif valable pour permettre de mettre fin au choix de la déclaration consolidée fédérale en vertu du paragraphe (c) de ce règlement.
En outre, sans une copie du formulaire fédéral 851 (Affiliations Schedule) et une description plus complète de la transaction, nous ne pouvons pas déterminer s'il existe un motif valable pour autoriser le groupe affilié à passer d'une déclaration combinée de Virginie à une déclaration consolidée de Virginie. Nous notons, en particulier, que la lettre de janvier 21, 1988, demandant l'autorisation de déposer une déclaration combinée ne mentionnait pas la fusion et l'acquisition, bien que la demande ait été faite près de quatre mois après l'acquisition et qu'elle concernait l'exercice fiscal qui incluait l'acquisition.
En conséquence, l'autorisation pour le groupe de passer d'une déclaration combinée de Virginia à une déclaration consolidée de Virginia est refusée. Le groupe affilié continue à déposer une déclaration combinée en Virginia.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal