89-146 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Institut de réadaptation pour mineurs

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

04-28-1989

Avril 28, 1989

Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation

Dear******************

La présente répond à votre lettre de janvier 10, 1989 demandant une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'institut ***************. Elle fait également référence à des informations supplémentaires récemment soumises par l'institut à la division de la politique fiscale du ministère.

FAITS

L'institut est une organisation privée à but non lucratif qui propose un programme d'éducation et de réadaptation aux jeunes délinquants condamnés, généralement âgés de 14 à 17. La mission première de l'institut est de réduire et de prévenir la récidive et les comportements délinquants chez ces jeunes en améliorant leurs compétences professionnelles et académiques. L'institut accueille des jeunes assignés par le système judiciaire pour mineurs de l'État, pour des périodes allant de six à neuf mois. L'affectation à l'institut remplace souvent l'internement dans un établissement pénitentiaire.

Les cours proposés par l'institut comprennent la navigation, la maintenance marine, la plongée sous-marine, les sciences de la mer, la préparation au GED et l'initiation à l'informatique. L'institut parraine également des séjours de ski et des voyages éducatifs dans des lieux tels que Washington, D.C., afin de récompenser les réalisations individuelles et d'offrir des expériences éducatives qui sont à la fois physiquement et mentalement stimulantes.

ARRÊT

Virginia Code §58.1-608(23) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les achats destinés à être utilisés ou consommés par des collèges à but non lucratif ou d'autres établissements d'enseignement. La réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie (VR) 630-10-96(A)(1), dont une copie est jointe, stipule que pour qu'une organisation puisse être considérée comme un "établissement d'enseignement" aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, elle doit :

- a) Employer un corps professoral formé professionnellement ;
  
  b) Inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques ;
  
  c) prescrire des programmes d'études ; et
  
  d) Fournir un enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable.

Sur la base de la règle de l'interprétation stricte de toutes les lois d'exemption, acceptée depuis longtemps par les tribunaux (voir, par exemple, Commonwealth v. Community Motor Bus Co214 Va. 155, 198 S.E. 2d 619 (1973), je dois conclure que l'institut dans ce cas ne remplit pas tous les critères énumérés ci-dessus pour l'exonération fiscale en tant qu'établissement d'enseignement à but non lucratif "" . Nous comprenons que si les points "" sont attribués pour récompenser l'éthique du travail et la réussite individuelle, les jeunes ne sont pas "diplômés" de l'institut sur la base de leurs résultats scolaires. En outre, bien que l'un des cours de l'institut puisse aider à préparer certains jeunes à leur GED, les jeunes qui terminent ce cours ne sont pas automatiquement qualifiés pour leur GED.

Par conséquent, en dépit de ses buts et objectifs salutaires, l'institut est soumis à la taxe sur tous ses achats de biens meubles corporels auprès de fournisseurs. Si un fournisseur de l'institut n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, l'institut lui-même doit verser la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, formulaire ST-7, copie jointe.

N'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal