Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Recherche et développement ; aliments pour animaux de laboratoire
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-28-1989
Avril 28, 1989
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 10, 1988, dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe de vente et d'utilisation payée à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
********** (Contribuable) effectue des analyses de sécurité des produits dans des conditions de laboratoire pour divers fabricants. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation de divers biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de ces activités, y compris des aliments utilisés pour administrer des composés à tester. les animaux de laboratoire, la litière pour les animaux de laboratoire, ainsi que l'équipement et les fournitures utilisés pour désinfecter les unités d'hébergement des animaux de laboratoire.
Le contribuable conteste la taxation de certains articles, estimant qu'ils sont exonérés de la taxe en raison de leur utilisation directe dans la fabrication industrielle et/ou la recherche fondamentale au sens expérimental ou en laboratoire.
DÉTERMINATION
Application de l'exemption pour la fabrication industrielle
§58.1-602.9 de l'Union européenne. Code de Virginie fournit :
-
- "Fabrication, traitement, raffinage ou conversion" comprend la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production, et comprend également l'équipement et les fournitures pour les tests de la chaîne de production et le contrôle de la qualité...
- "Fabrication, traitement, raffinage ou conversion" comprend la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production, et comprend également l'équipement et les fournitures pour les tests de la chaîne de production et le contrôle de la qualité...
L'avis de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. Charbon de Wellmore, 228 Va. 149, 320 S.E.2d 509 (1984), n'est pas applicable en l'espèce. En WellmoreLe tribunal a estimé que certaines pièces de camion et certains matériaux de construction routière utilisés pour le transport du charbon d'une mine à une usine de traitement du charbon étaient "utilisés directement dans le processus d'exploitation minière", bien que l'exploitation minière et le traitement n'aient pas eu lieu sur le même site. Ce cas diffère de celui de Wellmore dans la mesure où le Virginia Code §58.1-602 et VR 630-10-63 ne se réfère pas aux activités minières, mais uniquement à la fabrication, au traitement, au raffinage et à la conversion.
Même si l'exonération était applicable en l'espèce, je crois comprendre qu'une grande partie des activités du contribuable est liée à des produits qui n'ont pas encore atteint le stade de la production (voir ci-joint la lettre du contribuable datée de novembre 29, 1979 ).
Application de l'exonération pour la recherche et le développement
§58.1-608.19 de l'Union européenne. Code de Virginie exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation " les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale... au sens expérimental ou de laboratoire."
Le règlement de Virginie 630- 10-92 définit les termes "utilisé directement" comme signifiant "les activités qui font partie intégrante de la recherche fondamentale... à l'exclusion des activités secondaires" et "utilisé exclusivement" comme signifiant "les éléments utilisés uniquement dans les activités de recherche exonérées." En outre, le règlement indique que divers articles, y compris "l'équipement de chauffage et de refroidissement... utilisé exclusivement pour maintenir l'intégrité des matériaux de recherche" sont exemptés.
Les aliments pour animaux en question sont utilisés exclusivement pour les animaux de recherche exemptés afin d'administrer des composés. La litière et les produits de nettoyage sont également utilisés exclusivement en relation avec les animaux de recherche exemptés et jouent un rôle direct dans le maintien de l'intégrité de la recherche impliquant les animaux. Ces éléments sont donc utilisés directement et exclusivement dans le cadre d'activités de recherche et de développement exonérées.
Sur la base de ce qui précède, les éléments en question seront retirés de l'audit du département. En outre, toutes les pénalités imposées au contribuable seront annulées. Un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal