Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Sociétés de services publics ; Recherche et développement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-28-1989
Avril 28, 1989
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 22, 1989, dans laquelle vous demandez des informations sur l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le domaine de la recherche et du développement.
FAITS
Dans le cadre d'un audit actuellement mené par le département, vous demandez si un contribuable qui bénéficie d'une exonération fiscale en tant que société de services publics en vertu du Virginia Code §58.1-608(10), peut également bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement prévue par le Virginia Code §58.1-608(19).
ARRÊT
Virginia Code §58.1 -608(10) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property sold or leased to (i) a public service corporation subject to a state franchise or license tax upon gross receipts, [or] (ii) a telephone company as defined in §58.1 -400.1 . . . pour utilisation ou consommation par cette société ... directement dans le cadre de l'exécution de son service public. " La réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia (VR) 630-10-87, en vigueur depuis janvier 1, 1985, interprète le champ d'application de cette exemption.
En outre, le Virginia Code §58.1-608(19) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense." La RV 630-10-92(C) prévoit ensuite que, "[l]a recherche et le développement au sens expérimental ou de laboratoire devraient avoir pour but ultime : (1) le développement de nouveaux produits ; (2) l'amélioration des produits existants ; ou (3) le développement de nouvelles utilisations pour les produits existants." Voir également la section 3 de la RV 630-10-49.2, régissant les industries et la recherche innovantes de haute technologie, (entrée en vigueur en mars 15, 1987 avec effet rétroactif au mois de décembre 1, 1986,) qui prévoit, dans sa partie pertinente, que "la plupart des recherches portant sur des technologies ou des domaines innovants pourront bénéficier de l'exemption pour la recherche. "
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve rien dans la loi ou les règlements actuels cités ci-dessus qui empêcherait un service public ou une société de services publics de bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement. Ainsi, certains biens meubles corporels Mai se qualifier pour le exonération de la recherche et du développement même s'ils le font pas se qualifier pour le exemption pour services publics.
J'espère avoir répondu à votre question, mais n'hésitez pas à nous contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal