Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Association des parents d'élèves ; Dons
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-10-1989
Avril 10, 1989
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre de janvier 12, 1989, au nom de ************** (contribuable), une association représentant les associations de parents d'élèves (PTA) au niveau national, qui demande des informations sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats et aux ventes effectués par les PTA.
FAITS
Vous demandez si les PTA doivent verser la taxe lorsque des vendeurs résidents ou non-résidents ne facturent pas la taxe sur les ventes lorsqu'ils fournissent des produits destinés à être utilisés par les PTA lors d'événements de collecte de fonds dans les écoles ; si la taxe doit être payée sur les biens donnés pour être vendus lors de carnavals, de ventes de pâtisseries, de ventes aux enchères, de marchés aux puces et d'événements similaires de collecte de fonds parrainés par les PTA ; et si la taxe sur les ventes doit être payée lorsque les recettes d'un événement de collecte de fonds dépassent le montant dont les PTA ont besoin pour acheter du matériel scolaire certifié. Vous demandez en outre si les associations de parents d'élèves doivent utiliser un formulaire spécial pour verser la taxe dans l'une ou l'autre des situations susmentionnées, et quelles sont les conséquences d'un défaut de paiement de la taxe dans l'une ou l'autre de ces situations.
ARRÊT
En vertu du Virginia Code §58.1-608(63), ci-joint, une association de parents d'élèves doit remplir trois conditions pour pouvoir bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes. Tout d'abord, il doit être affilié à un établissement d'enseignement primaire ou secondaire à but non lucratif. Deuxièmement, les biens achetés par l'association doivent être utilisés dans le cadre d'activités de collecte de fonds pour le compte de l'école. Enfin, le produit net après paiement des dépenses directes doit être versé directement à l'école ou utilisé pour l'achat d'équipements scolaires certifiés.
Si ces trois conditions sont remplies par l'APT, elle ne doit pas payer la taxe sur les achats de biens meubles corporels auprès de vendeurs résidents ou non-résidents. Toutefois, lorsqu'elles effectuent de tels achats, les PTA doivent fournir à leurs vendeurs un formulaire ST-13, dont une copie est jointe, indiquant la nature exonérée des achats.
En outre, le Virginia Code §58.1-608(59) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property retirés de l'inventaire et donnés à (i) une organisation exonérée d'impôt en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, ou (ii) au Commonwealth, à toute subdivision politique du Commonwealth, ou à toute école, agence ou instrument de celui-ci." (souligné par l'auteur)
Par conséquent, les associations de parents d'élèves ne sont pas tenues de payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation des articles en stock donnés par les revendeurs pour être utilisés dans le cadre d'activités de collecte de fonds, telles que les ventes de pâtisseries, les carnavals, etc. En outre, aucune taxe sur les ventes ne sera due sur les dons aux PTA de biens meubles corporels ou de composants de ces biens, à condition que le donateur du bien ait déjà payé la taxe sur les ventes ou l'utilisation des articles donnés. Les dons aux associations de parents d'élèves de biens meubles corporels sur lesquels le donateur n'a pas payé de taxe sur les ventes seraient soumis à la taxe d'utilisation, à la charge du donateurLe montant de l'aide est calculé sur la base du prix de revient des objets donnés. Cette taxe d'utilisation doit être payée par le donateur directement au ministère sur le formulaire ST-7, dont vous trouverez un exemplaire ci-joint.
En outre, les PTA ne sont pas tenues de facturer la taxe sur les ventes pour les articles donnés qu'elles vendent lors de ces événements de collecte de fonds, à condition que le produit net de ces ventes soit donné à une école primaire ou secondaire à but non lucratif, ou utilisé pour l'achat d'équipements scolaires certifiés.
L'exonération susmentionnée ne s'applique toutefois pas si une APT dépose tous les recettes excédentaires ou le produit de ses activités de collecte de fonds sur son propre compte afin de les utiliser pour financer ses propres activités, par exemple pour l'achat de fournitures de bureau ou pour le paiement des dépenses liées à la conférence d'été ou au congrès. Dans ce cas, l'utilisation des recettes nettes ne répondrait pas aux exigences spécifiques de la loi, à savoir que les recettes nettes doivent être versées à l'école. ou pour l'achat d'équipements scolaires certifiés.
Si le vendeur résident ou non-résident d'une PTA ne facture pas correctement la taxe sur une transaction qui ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier d'une exonération fiscale, la PTA doit verser la taxe d'utilisation sur ces articles achetés, en utilisant le formulaire de déclaration de la taxe d'utilisation des consommateurs ST-7, dont vous trouverez un exemplaire ci-joint. Le fait de ne pas verser la taxe d'utilisation sur ces achats pourrait entraîner l'imposition d'une taxe, de pénalités et d'intérêts à l'encontre d'une APT dans le cadre d'un audit ultérieur.
En plus de ce qui précède, j'ai joint une copie du Bulletin des impôts 86-8 comme demandé, ainsi que quelques décisions récentes émises par le département concernant cette exemption. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à en faire part au service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal