Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant d'acier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-10-1989
Avril 10, 1989
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear********************
La présente répond à votre lettre de décembre 19, 1988 dans laquelle vous demandez une décision au nom de ******* (contribuable).
FAITS
Le contribuable est un fabricant de produits en acier destinés exclusivement à des contrats de construction immobilière. Le contribuable coupe, perce et plie des poutres et des plaques d'acier brut selon les spécifications et les dessins des entrepreneurs. Lors d'une conversation avec un membre de ma division de la politique fiscale, vous avez récemment indiqué que le contribuable fabrique de tels articles à la fois pour son propre usage dans la construction immobilière et pour la vente à d'autres entrepreneurs.
Vous demandez une confirmation de votre compréhension du fait que le contribuable remplit les conditions requises pour être traité comme un fabricant/entrepreneur en vertu de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation (VR) de Virginia ( 630-10-27(D)).
ARRÊT
Sur la base des informations fournies, le contribuable relève plutôt des dispositions de la section E de la RV 630-10-27, copie jointe, qui stipule en partie qu'un fabricant :
-
- [Toute personne qui exerce une double activité de fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente et de fabrication pour son propre usage et sa propre consommation dans le cadre de l'exécution de contrats de construction de biens immobiliers doit suivre un programme de formation et de perfectionnement. règle de l'objectif principal sur la base des recettes brutes pour déterminer l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation. (souligné par l'auteur)
- [Toute personne qui exerce une double activité de fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente et de fabrication pour son propre usage et sa propre consommation dans le cadre de l'exécution de contrats de construction de biens immobiliers doit suivre un programme de formation et de perfectionnement. règle de l'objectif principal sur la base des recettes brutes pour déterminer l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation. (souligné par l'auteur)
Un fabricant est réputé fabriquer principalement pour la vente ou la revente si plus de 50% de ses recettes brutes proviennent de la vente de produits fabriqués à d'autres entrepreneurs. Ce fabricant doit ajouter la taxe de vente au prix de vente et la collecter auprès de son client pour la reverser à l'État. Ce transformateur peut également acheter sous le couvert d'un certificat d'exemption de revente les matières premières, pièces détachées et autres biens meubles corporels dont il sait, au moment de l'achat, qu'ils seront transformés en vue d'une vente soumise à la taxe. Toutefois, en vertu de la VR 630-10-27(B), il ne peut pas acheter, en vertu d'un certificat d'exemption pour revente, un bien meuble corporel dont il sait, au moment de l'achat, qu'il l'utilisera dans le cadre d'un contrat spécifique.
Si un tel fabricant transforme pour son propre usage ou sa propre consommation des produits dont les composants ont été initialement achetés en exonération de la taxe, il doit acquitter la taxe, "sur la base du montant de la taxe. coût de fabrication, (c'est-à-dire le coût pour lui) calculé en totalisant le coût des matériaux, main-d'œuvre et frais généraux imputé aux travaux en cours." (Soulignement ajouté) Voir VR 630-10-37 ci-joint.
Fabricants fabriquant principalement pour l'usage ou la consommation
Un fabricant est réputé fabriquer principalement pour son propre usage ou sa propre consommation si plus de 50% de ses recettes brutes proviennent de la fabrication de produits destinés à son propre usage dans la construction immobilière. Un tel fabricant est considéré comme un entrepreneur utilisant et consommant et doit payer la taxe à ses fournisseurs sur la base du prix de revient des matières premières qui composent le bien fabriqué. Si le fournisseur d'un tel fabricant n'est pas enregistré auprès du ministère ou ne perçoit pas la taxe, le fabricant doit la verser directement au ministère au moyen du formulaire ST-7, Consumer's Use Tax Return, dont la copie est jointe.
Permis de paiement direct
Un fabricant qui fabrique à la fois pour la vente à des entrepreneurs et pour son propre usage et sa propre consommation peut demander au département une autorisation de paiement direct, "si ses achats sont effectués dans des circonstances qui rendent normalement impossible, au moment de la vente, la détermination de la manière dont ces biens seront utilisés." (Voir VR 630-10-34) Si le contribuable remplit cette condition, il peut demander au ministère une autorisation de paiement direct.
Pour votre information, vous trouverez ci-joint une copie du Virginia Tax Bulletin 88-11 concernant une nouvelle taxe d'utilisation spéciale sur les équipements de construction introduits en Virginia, qui est entrée en vigueur le mars 30, 1988. J'espère que ce qui précède et les documents ci-joints ont répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal