Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Production cinématographique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-07-1989
Avril 7, 1989
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 28, 1989, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la sales and use tax à divers articles utilisés dans la production de films cinématographiques.
FAITS
Votre société effectuera des tournages en Virginie dans le cadre de la production d'un film destiné à être diffusé dans les salles de cinéma. Vous souhaitez savoir si l'exonération de l'industrie manufacturière prévue par la loi Va. Code §58.1-608(1) s'applique à ces activités ; si la taxe s'applique aux articles et services qui font partie du film achevé ; et si la taxe s'applique aux services tels que l'interprétation, la chorégraphie, le coaching, le casting, etc.
ARRÊT
Exemption pour l'industrie manufacturière
Va. Code §58.1-608(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente."
La Cour suprême de Virginie a interprété cette exemption comme s'appliquant uniquement aux entreprises qui fabriquent des produits destinés à la vente ou à la revente "uniquement au sens industriel." Poêle d'or v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2d 511 (1973). Va. Code §58.1-602(9) définit les entreprises qui sont "de nature industrielle" comme incluant, mais sans s'y limiter, les entreprises "classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans le Standard Industrial Classification Manual."
Traditionnellement, le département n'a pas considéré le tournage d'un film comme une activité industrielle susceptible de bénéficier de l'exonération. En outre, la production cinématographique est classée dans le code 78 de la rubrique Manuel de la classification type des industries. Par conséquent, l'exonération pour la fabrication industrielle ne s'appliquera pas aux activités de votre société en Virginie.
Ainsi, tout bien meuble corporel acheté ou utilisé par votre société en Virginie sera soumis à la taxe. En outre, la taxe s'appliquera à toutes les locations d'hôtels et de motels d'une durée inférieure à 90 jours continus.
Exemption pour revente
Dans ce cas, l'exonération de la revente s'appliquera à tout bien meuble corporel qui sera physiquement transmis aux cinémas ou à d'autres personnes qui seront autorisées à projeter le film. Cela comprend les éléments qui sont incorporés dans les copies du film qui feront l'objet d'une licence d'exploitation.
L'exonération de la revente ne s'applique pas aux articles utilisés dans la production, qui ne deviennent pas des biens de consommation courante. physique partie du produit fini. Ainsi, l'exemption ne pas s'appliquent aux pellicules brutes, qui sont utilisées dans la production de films, mais qui ne font pas physiquement partie des copies sous licence du film. Cette situation est directement analogue à celle des films utilisés par les photographes commerciaux pour la création de tirages photographiques, qui ont été considérés comme soumis à la taxe en vertu d'une politique ministérielle de longue date. Voir la décision ci-jointe datée du mois d'août 21, 1974 et le règlement de la Virginie 630-10-82.
Services
La taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie ne s'applique pas aux transactions portant uniquement sur des services, qui n'impliquent pas la vente ou le transfert de biens meubles corporels. En outre, la loi Va. Code §58.1-608(2) exonère de la taxe "les opérations de services à la personne qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance ne faisant pas l'objet d'une facturation séparée."
Ainsi, les services tels que le traitement des films, le montage, le mixage du son, l'interprétation, la chorégraphie, la mise en scène, les dialogues, le coaching, le casting, etc. ne sont généralement pas soumis à la taxe. Voir le règlement de la Virginie ci-joint 630-10-97.1.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal