Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Négatifs utilisés pour produire des cartes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-24-1989
24 mars 1989
Chère **************
La présente répond à votre lettre datée de décembre 16, 1988, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la sales and use tax à vos activités commerciales.
FAITS
* * * ("Le contribuable") exploite une entreprise de cartographie. Le contribuable effectue deux transactions de base. Lors de la première opération, le contribuable dessine un croquis de la carte. Le contribuable achète ensuite un support lithographique composé d'en-têtes, de titres, etc. qui est imprimé sur l'esquisse. En dernier lieu, le contribuable achète un support photographique, un négatif "prêt à imprimer" ("le négatif"), auprès d'un laboratoire photographique. C'est ce négatif qui est utilisé par les imprimeurs pour réaliser la carte finale.
Une fois le négatif produit par le laboratoire photographique, le contribuable le vend sans modification à des clients (par ex. les entreprises de cartographie). Ces clients font reproduire le négatif en un produit fini qui sera ensuite vendu au détail aux clients.
Lors de la deuxième opération, le contribuable passe un contrat avec un imprimeur externe pour que le négatif soit imprimé sous sa forme définitive (c'est-à-dire la carte). Le contribuable vend ensuite les cartes à des grossistes qui les revendent à des détaillants.
Le contribuable demande spécifiquement s'il doit payer la taxe sur ses achats de supports photographiques (c'est-à-dire le négatif "prêt à l'emploi" ).
ARRÊT
§ 58.1-603 de la Commission européenne. Code de Virginie impose la taxe sur les ventes "à toute personne dont l'activité consiste à vendre au détail ou à distribuer des biens personnels dans ce Commonwealth . . .." § 58.1-602(14) de la Commission européenne. Code de Virginie définit le terme "vente au détail" comme une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels .... ." (souligné par l'auteur).
Sur la base des éléments fournis par le contribuable, les négatifs achetés lors de la première transaction peuvent être achetés en exonération de la taxe au moyen d'un certificat d'exonération de la revente, le formulaire ST-10 (copie ci-jointe). Dans cette transaction, le contribuable achète le négatif, ne l'utilise pas et le revend à l'utilisateur ou au consommateur final. Toutefois, le contribuable sera tenu de percevoir la taxe sur ces ventes, à moins que son client ne lui fournisse un certificat d'exonération valide.
Dans la seconde transaction, l'exonération pour revente ne s'applique pas puisque le contribuable n'achète pas les négatifs pour les revendre mais les utilise pour réaliser la carte finale. Toutefois, l'exemption relative à l'industrie manufacturière s'applique. Le code Virginia Code § 58.1-608(1), prévoit une exonération de la taxe pour les fournitures ... . utilisé directement dans ..................... fabrication ... des produits destinés à la revente."
Le § 630-10-63(B)(1) de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia stipule que "les fabricants industriels ... . inclut, sans s'y limiter, les entreprises classées ou substantiellement similaires à d'autres entreprises classées dans les codes 20 à 39 de l'annexe I de l'accord de libre-échange nord-américain. Classification standard des industries ("SIC") Manuel publié par le ministère américain du commerce." Les éditeurs de cartes, tels que le contribuable, sont classés dans le code SIC 27 et peuvent donc bénéficier d'une exonération sur les articles achetés pour être utilisés directement dans la production de cartes destinées à la vente ou à la revente. Ces articles peuvent être achetés en exonération de la taxe Formulaire ST-11, copie jointe. Les ventes de cartes par le contribuable seront toutefois soumises à la taxe, à moins que l'acheteur ne fournisse un certificat d'exemption valide.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal