Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe perçue à tort
Sujet
Perception de la taxe,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-23-1989
23 mars 1989
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre datée de décembre 15, 1988, dans laquelle vous soumettez une demande de correction de l'évaluation dans le cas susmentionné pour la période allant de novembre 1985 à juillet 1988.
FAITS
*********("Le contribuable") est un entrepreneur général en électricité qui exerce son activité dans le Commonwealth. Il s'agit d'un contrôle de deuxième génération et l'évaluation actuelle découle du fait que le contribuable n'a pas versé la taxe sur les ventes perçue auprès de ses clients.
Le contribuable, en tant qu'entrepreneur utilisateur et consommateur, a correctement payé la taxe sur les achats de biens meubles corporels conformément à l'article58.1-610 de la loi sur les impôts. Code de Virginie. Toutefois, pour récupérer les coûts des marchandises achetées, le contribuable a facturé aux clients des taxes sur les ventes majorées, mais n'a pas reversé au Commonwealth les taxes perçues. Le service n'a imposé la taxe que sur les différence entre la taxe payée sur les matériaux et celle facturée aux clients. Le contribuable conteste l'évaluation de l'impôt et les méthodes utilisées pour le calculer.
DÉTERMINATION
§58.1-625 ou l'adresse suivante Code de Virginie stipule dans sa partie pertinente que :
-
- Tout revendeur qui perçoit la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non exonérées est tenu d'acquitter la taxe sur les ventes. pas imposable en vertu du présent chapitre, transmet au Commissaire des impôts les éléments suivants par erreur ou illégalement collectés à moins ou jusqu'à ce qu'il puisse prouver que la taxe a été depuis remboursée à l'acheteur ou créditée sur son compte. (souligné par l'auteur).
En outre, le §630-10-27(A) de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia stipule que "[un] contractant, qu'il soit contractant principal ou sous-traitant, ne pas répercuter la taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation sur d'autres personnes en tant que taxe. Il [l'entrepreneur] tiendra compte du montant de la taxe dans ses offres. " (souligné par l'auteur).
Dans cette affaire, le contribuable a cherché à récupérer auprès de ses clients la taxe qu'il avait payée sur les matériaux utilisés dans ses contrats. Pour ce faire, il a ajouté une taxe sur les ventes 4 1/2% à ses prix contractuels, ce qui a eu pour effet que le contribuable a perçu plus de taxes auprès de ses clients qu'il n'en a réellement payées sur l'achat des matériaux.
Sur la base du règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginia §630-10-27(A), le contribuable a perçu à tort la taxe sur les ventes auprès de ses clients. Cependant, l'évaluation du département reflète seulement le différence entre la taxe perçue auprès des clients et le montant de la taxe payée au moment de l'achat des matériaux par le contribuable.
Sur la base de ce qui précède, le département a correctement évalué le contribuable pour la taxe perçue par erreur auprès de ses clients ; toutefois, la section des services techniques du département prendra contact avec le contribuable pour examiner les informations et les méthodes utilisées dans le calcul de l'évaluation. Des ajustements seront apportés à l'audit si cet examen le justifie.
À l'avenir, le contribuable devra tenir compte de la taxe payée sur les matériaux lorsqu'il soumettra des offres ou fixera le prix des contrats. Le contribuable doit pas répercuter la taxe directement sur ses clients, comme elle l'a fait au cours de la période d'audit actuelle.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal