Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Prescription de remboursement
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
03-23-1989
23 mars 1989
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear********************
La présente répond à votre lettre de juin 17, 1988, dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par *************** pour l'année d'imposition 1983.
FAITS
Votre client est un résident de Virginia et a déposé dans les délais sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 1983 ), y compris les revenus provenant de toutes les sources à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginia. À la suite d'un contrôle effectué par les autorités fiscales de Caroline du Nord, votre client s'est vu imposer, le 11, 1987, un impôt supplémentaire sur 1983 les revenus tirés de biens immobiliers situés dans cet État. le septembre 1, 1987 votre client a demandé un crédit sur son 1983 impôt de Virginia pour l'impôt supplémentaire qu'il a payé à la Caroline du Nord pour cette année, mais cette demande a été refusée par le département en vertu des dispositions de Va. Code §58.1 - 1823.
Vous contestez le refus de remboursement au motif que Virginia ne peut légalement ou constitutionnellement imposer les revenus provenant de biens situés en dehors de l'État. En outre, vous affirmez que votre client peut toujours demander réparation auprès des tribunaux en vertu de la loi Va. Code §§58.1-1825 et 58.1-1827, et que l'action de droit commun "assumpsit" est applicable à votre client en l'espèce.
DÉTERMINATION
Le §58.1-1823 du code de Virginia prévoit :
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- Toute personne déposant une déclaration d'impôt requise pour tout impôt administré par le département des impôts peut, dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prévu par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis ... déposer une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le ministère est convaincu ... que l'impôt établi et payé sur la base de la déclaration initiale dépasse le montant approprié, le ministère peut réévaluer le contribuable et ordonner que toute somme payée en trop lui soit remboursée. C'est nous qui soulignons
Un délai de prescription de trois ans s'applique également au département dans les cas suivants évaluation des taxes omises. Sauf en cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire à l'impôt, ou en cas d'absence de déclaration, Va. Code §58.1-1812 prévoit l'émission d'avis d'imposition dans les trois ans suivant la date à laquelle l'impôt est devenu exigible.
La date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu de votre client 1983 était mai 1, 1984; cependant, votre client a demandé le remboursement de l'impôt 1983 payé le septembre 1, 1987 - quatre mois après l'expiration du délai légal pour demander un remboursement. Le refus de la demande de remboursement de votre client était donc justifié.
Vous affirmez que Virginia n'est pas habilitée à imposer les revenus provenant de biens situés en dehors de l'État. Toutefois, la loi Va. Code §58.1 -322 prévoit que "[l]e revenu imposable en Virginia d'une personne physique résidente correspond à son revenu brut ajusté fédéral pour l'année d'imposition." Étant donné que le revenu brut fédéral ajusté de votre client pour 1983 incluait son revenu provenant de biens immobiliers situés en Caroline du Nord, ce revenu a été correctement inclus dans son revenu imposable en Virginia.
Va. Code §58.1 - 1825 exige également qu'une demande de correction d'une évaluation auprès de la cour de circuit soit déposée "dans un délai de trois ans à compter de la date d'établissement de cette évaluation. " En vertu de la loi Va. Code §58.1 - 1823, le refus d'une en temps voulu La demande de remboursement déposée est considérée comme une cotisation "" aux fins de l'exercice des recours judiciaires prévus à l'article58.1 - 1825; cependant, la demande de remboursement dans ce cas n'a pas été déposée dans les délais. Va. Code §58.1-1827 prévoit la correction d'une double évaluation par les tribunaux de Virginia, que la demande ait été faite ou non dans le délai de prescription ; toutefois, il est implicite dans cette loi que à la fois les évaluations doivent être effectuées par le même l'autorité fiscale.
Vous affirmez également que l'action de droit commun de l'assumpsit est applicable en l'espèce. Toutefois, la Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Charlottesville v. Spectacles de Marks, 179 Va. 321, 18 S.E.2d 890 (1942), a déclaré que :
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- le droit de recouvrer, dans le cadre d'une action en justice, des impôts qui ont été illégalement prélevés et perçus a ses limites. Dans une série ininterrompue de décisions, cette Cour a estimé qu'en l'absence de loi, les impôts illégalement établis et payés volontairement et non sous la contrainte ne peuvent être recouvrés dans le cadre d'une action en justice.
- le droit de recouvrer, dans le cadre d'une action en justice, des impôts qui ont été illégalement prélevés et perçus a ses limites. Dans une série ininterrompue de décisions, cette Cour a estimé qu'en l'absence de loi, les impôts illégalement établis et payés volontairement et non sous la contrainte ne peuvent être recouvrés dans le cadre d'une action en justice.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal