Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Distributeur automatique appartenant à l'école
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-10-1988
Mai 10, 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*****************
La présente répond à votre lettre de juillet 27, 1987 recherche. une décision sur l'application correcte de la taxe à l'exploitation de certains distributeurs automatiques par ************* (contribuable).
FAITS
Selon votre lettre, dans le cadre de la fourniture de services alimentaires aux étudiants, le contribuable, un système scolaire public, possède et exploite. certains distributeurs automatiques. Le contribuable achète et stocke lui-même les machines et conserve toutes les recettes provenant de la vente d'articles par l'intermédiaire des machines. Les bénéfices réalisés grâce à l'exploitation des machines sont utilisés pour couvrir les frais de restauration de l'ensemble du système scolaire. En conséquence, le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est tenu de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation lors de l'achat d'articles destinés à la vente par l'intermédiaire de ses distributeurs automatiques.
ARRÊT
Le §630-10-110 (B)(1) des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginie prévoit que, "[sauf autorisation contraire du Tax Commissioner,] toute personne exerçant une activité de placement de distributeurs automatiques et de vente de biens meubles corporels par l'intermédiaire de ces machines doit demander un certificat d'enregistrement pour chaque comté et chaque ville dans lesquels les machines sont placées."
Toutefois, à compter de juillet 1, 1987, rétroactivement à juillet 1, 1986, §58.1-608(63) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour « les biens personnels corporels achetés pour être utilisés, consommés ou vendus au détail par une école primaire ou secondaire à but non lucratif, ... pour une utilisation dans le cadre d'activités de collecte de fonds, dont le produit net (recettes brutes moins dépenses directes) est versé directement à l'école ou utilisé pour l'achat d'équipements scolaires certifiés. »
Étant donné que les bénéfices réalisés grâce à l'exploitation des distributeurs automatiques sont utilisés pour couvrir les frais de restauration de l'ensemble du système scolaire, y compris les frais de fonctionnement des différentes cantines scolaires, je conclus que les achats par le contribuable d'articles destinés à être vendus aux élèves par l'intermédiaire de ses distributeurs automatiques peuvent bénéficier de l'exonération susmentionnée. Par conséquent, le contribuable n'est pas soumis aux exigences d'enregistrement et de déclaration des §630-10-110 du règlement dans le cadre de l'exploitation des machines.
J'espère avoir répondu à votre question, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal