Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrat de maintenance pour l'entretien des plantes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-10-1988
Mai 10, 1988
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*********************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 31, 1987 au nom de ************ (le contribuable), une société non résidente exerçant ses activités en Virginie, qui demande la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant d'avril 1982 à octobre 1985.
FAITS
Conformément aux contrats conclus avec les clients, le contribuable fournit des plantes ainsi que les engrais, l'eau, la taille et les autres services nécessaires pour entretenir correctement les plantes dans les locaux de ses clients. Le contribuable remplace également les plantes mortes ou devenues malades. Dans ce contexte, le contribuable a récemment fait l'objet d'un contrôle et a été tenu pour responsable de l'absence de collecte et de déclaration de la taxe sur les frais facturés aux clients pour ces installations et leur entretien. Le contribuable conteste l'évaluation en faisant valoir que ses contrats avec les clients sont des contrats de service personnel exonérés de la taxe sur les ventes en vertu de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-97.1, puisque l'objet réel des contrats n'était pas la fourniture de biens meubles corporels.
En outre, le contribuable soutient que le département devrait être empêché d'exécuter l'imposition à son encontre, étant donné qu'il n'a fait que suivre les instructions reçues du personnel du département au moment de la création de son entreprise à 1977, et qu'il n'a jamais été informé par le département des changements qui, selon lui, sont intervenus dans la réglementation du département concernant les ventes de contrats d'entretien à 1979.
Enfin, le contribuable demande la rectification de l'imposition pour certaines inexactitudes qui existeraient dans la méthodologie de contrôle utilisée par le vérificateur du département.
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur le prix de vente brut "de chaque article ou bien personnel tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans cet État."
Le terme "vente au détail" est défini à l'article58.1-602(14) comme "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous la forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre..." La sous-section (19) de cette même section du code définit ensuite "les biens meubles corporels" comme étant "les biens meubles qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont de toute autre manière perceptibles par les sens."
La position du ministère concernant l'imposition des contrats d'entretien, tels que ceux vendus par le contribuable en l'espèce, qui, moyennant une redevance annuelle ou périodique, prévoient la réparation ou le remplacement d'éléments de biens meubles corporels, est une position de longue date. Bien que cette politique ait été récemment énoncée sous la forme d'un nouveau règlement - Règlement de Virginie 630-10-62.1, elle était auparavant énoncée aux §1-90 du règlement 1969, dont vous trouverez une copie ci-joint. Par conséquent, contrairement à ce qu'affirme le contribuable, il n'y a pas eu de changement brusque dans la politique du ministère en matière de vente de contrats d'entretien sur le site 1979.
En outre, la réponse administrative du département à la demande de certificat d'enregistrement du contribuable datée de juillet 8, 1977 est cohérente avec le fait que le règlement considère les ventes de contrats d'entretien comme des ventes de biens meubles corporels.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois pas de raison, à ce stade, de corriger l'évaluation dans ce cas. Toutefois, si le contribuable peut fournir des documents, dans un délai de trente jours Si, à la date de la présente lettre, il s'avère que l'audit du département n'a pas estimé correctement les taxes sur les ventes et l'utilisation dont il est redevable, il sera envisagé d'ajuster l'audit sur cette base. Ces documents doivent être remis à la section des services techniques du département, à l'adresse suivante : P.O. Box 6-L, Richmond, Virginie 23282. Si ces informations ne sont pas reçu par le département dans les trente jours, un avis d'imposition révisé, comprenant les intérêts courus depuis la date de l'imposition, sera envoyé au contribuable sous pli séparé et sera immédiatement dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal