Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats d'entreprises publicitaires ; Médias et hors-médias
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-10-1988
Mai 10, 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre d'octobre 26, 1987 au nom de ********* (contribuable), dans laquelle vous demandez confirmation de votre compréhension de la taxe sur les ventes et l'utilisation telle qu'elle s'applique aux entreprises de publicité.
FAITS
Le contribuable est une société de communication marketing qui produit des publicités, des plans de marketing, des publicités par publipostage, des dessins d'exposition et des brochures. Vous comprenez, conformément à la réglementation de Virginie récemment révisée (VR) 630-10-3, qu'en tant qu'entreprise de publicité "" , le contribuable ne doit pas facturer la taxe sur les ventes pour la création ou la production artistique des produits finaux qu'il réalise pour ses clients, mais qu'il doit payer la taxe sur tous les biens meubles corporels achetés, tels que l'impression, la typographie, les photographies, le matériel artistique et les expositions en rapport avec la fourniture de ces produits finaux. Par conséquent, vous vous demandez si cela reflète correctement les politiques du département en matière de publicité pour les entreprises.
ARRÊT
À partir de juillet 1, 1986, la taxe ne s'applique pas à la publicité "" qui est définie à l'article58.1-602(23) du Virginia Code comme la "planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production.
Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité."
LA PUBLICITÉ POUR LE PLACEMENT DANS LES MÉDIAS
La section 1 de la RV 630-10-3 définit le terme "media" de manière large pour inclure, "les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision et d'autres modes de communication." Par conséquent, lorsque le contribuable fournit des services de conception, de rédaction, de graphisme, d'art mécanique, de photographie et de supervision de la production dans le cadre de l'élaboration de la campagne de publicité dans les médias d'un client, tous les frais qu'il facture pour l'élaboration de la campagne peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe. En outre, en vertu du §2(A) du règlement ci-joint, les frais facturés par une entreprise de publicité telle que le contribuable pour la conception, la rédaction, le graphisme, l'art mécanique, la photographie, etc., fournis par une autre entreprise de publicité "" , (telle que définie dans le règlement), en vue d'une utilisation dans la campagne publicitaire du client dans les médias, ne sont pas soumis à la taxe.
Par exemple, lorsque le contribuable passe un contrat avec un photographe pour la fourniture de photographies à utiliser dans la campagne publicitaire de son client dans les médias, le photographe agit en tant qu'entreprise de publicité "" au sens du règlement. Par conséquent, toutes les photographies ainsi achetées par le contribuable et fournies par la suite à son client bénéficient de l'exonération de la taxe. Toutefois, étant donné que la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation considère généralement que le photographe effectue des ventes au détail taxables de biens meubles corporels, il doit recevoir un certificat d'exonération (formulaire ST-10A), dont une copie est jointe, pour justifier cette vente exonérée de photographies au contribuable.
En vertu de la dernière phrase du Virginia Code §58.1-602(23) Si l'on ne tient pas compte de l'exemple cité ci-dessus, tous les autres achats de biens meubles corporels effectués par le contribuable pour l'élaboration de la campagne de publicité dans les médias d'un client sont imposables au moment de l'achat, y compris les achats d'impression, de typographie, d'articles promotionnels, d'équipements et de fournitures administratives. (Voir §2 (B) de VR 630-10-3 ci-joint.)
PUBLICITÉ HORS MÉDIA
Dans les rares cas où le contribuable fournit des services de création et de conception aboutissant à un produit tangible dans le cadre d'un projet non lié aux médias de son client, tel que la création d'un annuaire interne, d'un manuel pour les employés, d'un formulaire administratif ou d'un autre document non destiné à être diffusé au public, le montant total qu'il facture pour la production et la conception de ces documents est soumis à la taxe. Par exemple, s'il est demandé au contribuable de créer et de concevoir un logo destiné à être utilisé sur les factures des clients, les cartes-réponses professionnelles ou les enveloppes, le coût total de la production du logo, y compris les frais de création et de production artistique, sera soumis à la taxe. En outre, et uniquement dans ces circonstances très limitées, le contribuable peut acheter en exonération de la taxe, conformément au certificat d'exonération de revente (formulaire ST-10), copie jointe, tous les biens matériels achetés pour être utilisés dans la création d'une telle publicité hors média qui sera revendue à des clients assujettis à la taxe.
EXIGENCES EN MATIÈRE DE DÉPÔT
Au bout d'un certain temps, le département peut déterminer que le contribuable remplit les conditions requises pour remplir les déclarations de taxe sur les ventes et les utilisations sur une base moins fréquente que mensuelle, par exemple sur une base trimestrielle. Le département informera le contribuable de cette autorisation.
Afin de vous fournir des informations supplémentaires, nous avons joint des copies de documents publics de lettres de décision récentes émises par le département concernant des questions similaires à celles soulevées dans votre lettre. Après avoir pris connaissance de ces lettres et de tout ce qui précède, veuillez faire savoir au service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal