Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Commission versée au collège pour la vente d'anneaux de classe, de photographies, etc ;
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-10-1988
Mai 10, 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre du mois d'août 12, 1987 au nom de ********** (contribuable), dans laquelle vous demandez une décision sur la portée de l'exonération récemment étendue de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les ventes d'anneaux de classe, de photographies scolaires et d'articles similaires pour lesquels une école primaire ou secondaire à but non lucratif perçoit une commission. Ce document fait également référence à un modèle d'accord et à un formulaire de planification des commandes préalables, récemment remis à la division de la politique fiscale du ministère par l'un des représentants commerciaux du contribuable. Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le retard pris dans la transmission de cette réponse.
FAITS
Plus précisément, vous demandez si cette exonération s'applique également aux ventes par le contribuable de bagues de classe, de photographies scolaires, etc., lorsqu'une commission est versée à des établissements d'enseignement supérieur.
En outre, l'un des représentants commerciaux du contribuable, établi en Virginia, a demandé si l'exonération s'appliquerait toujours si, au lieu de recevoir une commission en espèces en rapport avec les ventes de bagues de classe, une école primaire ou secondaire à but non lucratif choisissait de recevoir une commission autre qu'en espèces sous la forme de marchandises, telles que des épingles, des médaillons ou des articles similaires.
ARRÊT
En vigueur à partir de juillet 1, 1987, mais avec effet rétroactif à juillet 1, 1986, §58.1-608(63) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property purchased for use, consumption, or sale at retail by un établissement d'enseignement primaire ou secondaire à but non lucratifLa dernière phrase de cette section stipule que la taxe ne s'applique pas aux ventes de bagues de classe, de photographies de l'école et d'autres programmes de collecte de fonds dont le produit net (recettes brutes moins les dépenses directes) est versé directement à l'école ou utilisé pour acheter du matériel scolaire homologué..." En outre, la dernière phrase de cet article prévoit que la taxe ne s'applique pas aux ventes d'anneaux de classe ", de photographies scolaires et d'autres programmes de collecte de fonds à partir desquels un établissement d'enseignement primaire ou secondaire à but non lucratif reçoit une commission ou le produit net après paiement des vendeurs et autres dépenses directes." (souligné par l'auteur)
Compte tenu de la formulation spécifique de l'exemption citée ci-dessus et de la règle d'interprétation stricte de toutes les lois d'exemption confirmée dans l'affaire Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 155, 198 S.E. 2d 619 (1973), je ne vois aucune raison d'étendre l'exonération aux ventes d'anneaux de classe, de photographies scolaires, etc.
En ce qui concerne la deuxième question posée ci-dessus, le terme "commission" n'est défini nulle part dans la loi ou les règlements relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, il convient de donner à ce terme son sens courant, à savoir toute commission "versée à un agent ou à un employé pour la réalisation d'une opération commerciale ou la prestation d'un service." Nouveau dictionnaire collégial de Webster, 1979 édition.
Ni la loi ni la définition du dictionnaire citée ci-dessus ne limitent le sens du terme "commission" au paiement d'une redevance sous forme d'argent. Par conséquent, je suis fondé à conclure que les ventes d'anneaux de classe, de photographies scolaires, etc., pour lesquelles une école primaire ou secondaire à but non lucratif reçoit une commission en espèces ou sous forme de marchandises, telles que des médaillons et des épinglettes, peuvent bénéficier de cette exonération, à condition que les factures du contribuable aux élèves mentionnent clairement le paiement de la commission à l'école. En outre, les accords conclus entre le contribuable et les écoles doivent décrire clairement les conditions de la commission payée, y compris la valeur de toute marchandise fournie à la place ou en plus d'une commission en espèces.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal