Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt à l'extérieur de l'État ; impôt sur les sociétés du district de Columbia
Sujet
Crédits
Date d'émission
05-10-1988
Mai 10, 1988
Re : Demande de décision
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
Nous répondons à votre lettre de novembre 30, 1987 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'applicabilité du crédit d'impôt de Virginia en dehors de l'État, en vertu du Virginia Code §58.1-332, aux actionnaires résidents de Virginia d'une société S assujettie à la Corporate Franchise Tax du district de Columbia.
FAITS
Avec effet au mois d'octobre 1, 1987 et applicable aux exercices fiscaux commençant après le mois de décembre 31, 1986, les articles47-1801.4(16) du code du district de Columbia ont été modifiés afin d'assujettir les S corporations à l'impôt sur les sociétés du district de Columbia. Avant cette date, les S corporations étaient soumises à la Unincorporated Business Franchise Tax du district de Columbia.
Sur la base du traitement antérieur des sociétés S par le district de Columbia, le ministère a décidé le 1er avril 9, 1987 (PD 87-124 ci-joint) que la Unincorporated Business Franchise Tax du district de Columbia, appliquée à une société S, est un impôt sur les franchises plutôt qu'un impôt sur le revenu. Par conséquent, étant donné que seuls les impôts sur le revenu donnent droit à un crédit en vertu du Virginia Code §58.1-332, le crédit d'impôt hors État de Virginie n'est pas disponible pour les actionnaires résidents de Virginie d'une société S assujettie à la Unincorporated Business Franchise Tax du district de Columbia.
Vous vous demandez maintenant si le changement de forme d'imposition des sociétés S par le District de Columbia permettra aux actionnaires résidents de Virginie d'une société S, soumise à la Corporate Franchise Tax du District de Columbia, de demander un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour les impôts sur le revenu payés par la société S au District de Columbia.
ARRÊT
Virginia Code §58.1-332 a été modifié pour les années fiscales commençant le et après le janvier 1, 1985 afin de permettre aux actionnaires individuels d'une société S de demander un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les impôts sur le revenu payés par la société S à un autre État. Cette section prévoit notamment que, "... le montant de tout impôt sur le revenu de l'État payée par une petite société commerciale (S corporation) ayant fait le choix de l'impôt sur le revenu est réputée avoir été payée par ses actionnaires individuels au prorata de leur participation dans les actions de cette société." (C'est nous qui soulignons).
Comme le prévoit la loi susmentionnée, pour que l'impôt puisse être déduit de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie, il doit s'agir d'un impôt d'État. revenus taxe. La position de longue date du ministère (depuis 1958) est que la Unincorporated Business Franchise Tax imposée par le district de Columbia n'est pas un impôt sur le revenu aux fins du crédit d'impôt prévu par le Virginia Code §58.1-332. Par conséquent, que l'impôt soit imposé ou non à une personne physique en tant que propriétaire unique ou à une société S, l'Unincorporated Business Franchise Tax imposée par le district de Columbia n'est pas déductible de l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Le District of Columbia Corporate Franchise Tax, tout comme le District of Columbia Unincorporated Business Franchise Tax, est une taxe imposée pour le privilège d'exercer ou de s'engager dans un commerce ou une entreprise dans le District de Columbia. En tant que tel, l'impôt est mesuré par le revenu net, plutôt que d'être imposé sur celui-ci. Par conséquent, nous estimons qu'il ne s'agit pas d'une revenus aux fins du crédit d'impôt prévu par le Virginia Code §58.1-332. Par conséquent, l'impôt sur les sociétés du district de Columbia n'est pas déductible de l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal