Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenus des fonds communs de placement investissant dans des titres du gouvernement américain
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-10-1988
Mai 10, 1988
Re : Demande de décision
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Exemption pour les titres d'État américains
Cher*************
La présente est une réponse à votre lettre de février 16, 1988 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'imposition, aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia, des revenus que vous avez reçus de certains fonds communs de placement qui investissent dans des titres du gouvernement des États-Unis.
Virginia Code §58.1-322 prévoit en partie :
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- C. Dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, ils sont soustraits :
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- 1. Intérêts ou dividendes sur les obligations des États-Unis et sur les obligations ou titres de toute autorité, commission ou instrument des États-Unis dans la mesure où ils sont exonérés de l'impôt sur le revenu de l'État en vertu des lois des États-Unis, y compris, mais sans s'y limiter, les actions, les obligations, les bons du Trésor et les billets du Trésor, mais à l'exclusion des intérêts sur les remboursements d'impôts fédéraux, des intérêts sur les contrats d'achat d'équipement ou des intérêts sur d'autres transactions commerciales normales.
- 1. Intérêts ou dividendes sur les obligations des États-Unis et sur les obligations ou titres de toute autorité, commission ou instrument des États-Unis dans la mesure où ils sont exonérés de l'impôt sur le revenu de l'État en vertu des lois des États-Unis, y compris, mais sans s'y limiter, les actions, les obligations, les bons du Trésor et les billets du Trésor, mais à l'exclusion des intérêts sur les remboursements d'impôts fédéraux, des intérêts sur les contrats d'achat d'équipement ou des intérêts sur d'autres transactions commerciales normales.
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- C. Dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, ils sont soustraits :
Le département reconnaît que les intérêts des obligations gouvernementales exonérées reçus par une société d'investissement et transmis aux actionnaires conservent leur statut d'exonération entre les mains des actionnaires ; cependant, le règlement stipule "[lorsque des revenus imposables sont mélangés à des revenus exonérés, tous les revenus sont présumés imposables, à moins que la partie des revenus qui est exonérée de l'impôt sur le revenu de Virginie puisse être déterminée avec une certitude raisonnable et justifiée]."
Nous croyons savoir que la pratique générale dans le secteur est de calculer et de créditer les dividendes mensuellement, même si les calculs peuvent être basés sur un taux d'intérêt quotidien et des soldes de compte qui fluctuent quotidiennement. Par conséquent, le département a déterminé que pour justifier la soustraction demandée, un contribuable doit fournir au département une ventilation des dividendes gagnés sur une base mensuelle.
S'il apparaît qu'une partie des dividendes versés par les deux fonds communs de placement en question Mai être exonérés de l'impôt sur le revenu en Virginia, vous n'avez pas présenté d'informations suffisamment détaillées pour permettre au département de prendre une décision définitive quant à l'imposition des fonds.
Si vous êtes en mesure d'obtenir les documents requis, veuillez contacter notre section des services techniques pour obtenir de l'aide afin de déterminer la partie du revenu exonérée d'impôt.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal