Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Fiducies, sociétés de personnes et sociétés S
Sujet
Périodes et méthodes comptables
Date d'émission
05-10-1988
Mai 10, 1988
Re : Demande de décision
Impôt sur le revenu
Loi fédérale sur la réforme fiscale, du 1986
Dear***********************
Nous répondons à votre lettre de janvier 21, 1988, dans laquelle vous demandez une décision concernant le traitement fiscal en Virginie de certaines fiducies, sociétés de personnes et sociétés S qui modifient leur exercice fiscal en passant de l'exercice fiscal à l'année civile, comme l'exige la loi fédérale sur la réforme de l'impôt de 1986. Vous trouverez ci-dessous les questions spécifiques que vous avez posées et les réponses du département.
1. L'État de Virginie se conforme-t-il aux exigences de l'Internal Revenue Service en ce qui concerne le passage à l'année civile ?
Oui, la loi de Virginie sur l'impôt sur le revenu exige que les trusts, les sociétés de personnes et les sociétés S aient la même année d'imposition que celle qu'ils ont pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu.
2. L'État de Virginie se conforme-t-il aux choix de l'Internal Revenue Service en ce qui concerne la reconnaissance proportionnelle des revenus sur quatre (4) années ou la reconnaissance immédiate ?
Oui, étant donné que le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu imposable fédéral, le même choix effectué aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu sera applicable aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.
3. Si l'État de Virginie autorise le choix d'une reconnaissance proportionnelle des revenus sur quatre ans ou d'une reconnaissance immédiate des revenus conformément à la réglementation fédérale, le choix effectué au niveau fédéral doit-il être utilisé au niveau de l'État ?
Oui, car la loi de Virginie ne prévoit pas la possibilité d'organiser une élection indépendante.
4. Si l'État de Virginie autorise l'étalement sur quatre ans de "" , comment les modifications seront-elles calculées ?
En règle générale, si le contribuable fait le choix fédéral d'une reconnaissance proportionnelle des revenus sur quatre ans, les modifications de Virginia liées à l'année fiscale courte doivent être déclarées au prorata sur la même période de quatre ans. Si le contribuable fait le choix fédéral de la reconnaissance immédiate des revenus, les modifications de Virginie liées à l'année fiscale courte doivent toutes être déclarées dans l'année au cours de laquelle l'année fiscale courte se termine.
5. Si les modifications sont "étendues", comment les modifications du SACR seront-elles traitées à la lumière de l'abrogation du Code §58.1-323? Comment le concept de l'exercice biennal ou la méthode du pourcentage seront-ils calculés ?
En tant que partie intégrante de la loi de réforme fiscale de Virginie (Virginia Tax Reform Act) de 1987, la modification de l'addition ACRS de Virginie a été abrogée pour les années fiscales commençant le et après le janvier 1, 1988. La Virginia Tax Reform Act de 1987 prévoit également que les particuliers peuvent récupérer tous Les sociétés peuvent récupérer leurs ajouts en souffrance sur une période de deux ans et les sociétés peuvent récupérer leurs ajouts en souffrance sur une période de cinq ans à partir des années d'imposition qui commencent le ou après le janvier 1, 1988.
Comme indiqué ci-dessus dans la réponse à votre quatrième question, en règle générale, si le contribuable fait le choix fédéral d'une reconnaissance proportionnelle des revenus sur quatre ans, les modifications de Virginie liées à l'année fiscale courte doivent être déclarées proportionnellement sur la même période de quatre ans. Si le contribuable fait le choix fédéral de la reconnaissance immédiate des revenus, les modifications de Virginia liées à l'année fiscale courte doivent toutes être déclarées dans l'année au cours de laquelle l'année fiscale courte se termine. Toutefois, les modifications apportées par Virginia au système de recouvrement accéléré des coûts (SRAC) constituent des exceptions à cette règle générale.
Le ministère a déterminé que, comme les autres modifications de Virginie, la partie imposable des modifications d'addition et de soustraction du SACR de Virginie de la déclaration de l'année courte 1987 doit être déclarée dans la déclaration 1987. Toutefois, étant donné que l'exercice fiscal 1987 est le dernier exercice au cours duquel il est nécessaire d'effectuer une modification de l'addition au titre du SECA et de demander une soustraction au titre du SECA sur la base des additions effectuées au cours des exercices biennaux précédents, il ne sera pas nécessaire d'effectuer une modification de l'addition au titre du SECA sur la base des additions effectuées au cours des exercices biennaux antérieurs. ratable Modification du SRCAA au cours de tout exercice fiscal commençant le ou après le 1, 1988.
Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1988, la soustraction autorisée sera basée sur le montant total des ajouts non récupérés précédemment. Par conséquent, il ne sera pas nécessaire d'inclure dans le montant de la soustraction une partie proportionnelle de la modification de la soustraction de l'année courte 1987.
EXEMPLE :
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- Supposez : (1) un contribuable est un actionnaire de l'année civile d'une société S de l'année fiscale qui doit, en vertu de l'IRC §1378, passer à l'année civile ; (2) le contribuable a reçu une annexe K-1 de la société pour son année fiscale de juillet 1, 1986 à juin 30, 1987 et une annexe K-1 pour l'année fiscale courte de la société commençant en juillet 1, 1987 et se terminant en décembre 31, 1987; et (3) le revenu excédant les dépenses pour l'année fiscale courte de l'annexe K-1 est déclaré au prorata sur une période de quatre ans.
La déclaration de Virginie 1987 du contribuable inclurait sa part du revenu de la société et les modifications de Virginie basées sur l'année fiscale de juillet 1, 1986 à juin 30, 1987 de la société et sa part de la portion proportionnelle du revenu de juillet 1, 1987 à décembre 31, 1987 de l'année fiscale courte - et les modifications de Virginie (voir le tableau ci-dessous).y compris Modifications de l'addition et de la soustraction ACRS).
La déclaration de Virginie 1988 du contribuable inclurait sa part du revenu de la société et les modifications de Virginie basées sur l'année fiscale de janvier 1, 1988 à décembre 31, 1988 de la société et sa part de la portion proportionnelle du revenu de juillet 1, 1987 à décembre 31, 1987 de l'année fiscale courte et des modifications de Virginie (à l'exclusion les modifications de l'addition et de la soustraction du SDACR). Le contribuable ne sera pas tenu de procéder à une modification de l'addition ACRS en fonction de sa part de propriété de la société pour la période allant de janvier 1, 1988 à décembre 31, 1988 ou de sa part des modifications proportionnelles pour la période de juillet 1, 1987 à décembre 31, 1987 de l'année courte.
- Supposez : (1) un contribuable est un actionnaire de l'année civile d'une société S de l'année fiscale qui doit, en vertu de l'IRC §1378, passer à l'année civile ; (2) le contribuable a reçu une annexe K-1 de la société pour son année fiscale de juillet 1, 1986 à juin 30, 1987 et une annexe K-1 pour l'année fiscale courte de la société commençant en juillet 1, 1987 et se terminant en décembre 31, 1987; et (3) le revenu excédant les dépenses pour l'année fiscale courte de l'annexe K-1 est déclaré au prorata sur une période de quatre ans.
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- La soustraction du SRCA du contribuable sera basée sur le total de ses ajouts non récupérés au titre du SRCA. Ce montant comprend la partie imposable de l'ajout au SRCA de courte durée 1987 qui a été effectivement déclaré au cours de l'année d'imposition 1987.
- La soustraction du SRCA du contribuable sera basée sur le total de ses ajouts non récupérés au titre du SRCA. Ce montant comprend la partie imposable de l'ajout au SRCA de courte durée 1987 qui a été effectivement déclaré au cours de l'année d'imposition 1987.
J'espère que cet arrêt a répondu de manière satisfaisante à vos questions et si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal