Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Sous-traitants de l'aménagement paysager ; assujettissement à la taxe d'utilisation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-10-1988
Mai 10, 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 23, 1987 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************** ("contribuable") à la suite d'un contrôle pour la période allant de janvier 1, 1984 à septembre 30, 1986.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur général situé dans le Maryland et opérant dans plusieurs États, dont la Virginie. Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation pour avoir omis de payer la taxe sur les ventes pour des travaux d'aménagement paysager effectués par des sous-traitants dans le cadre de deux projets en Virginie. Le contribuable soutient que le contrat conclu avec les sous-traitants en aménagement paysager prévoit que le sous-traitant sera responsable de toutes les taxes de vente, d'utilisation ou autres, y compris les intérêts et les pénalités, découlant du contrat de sous-traitance. Le contribuable soutient en outre que le Virginia Code considère le paysagiste comme un détaillant et donc comme la partie responsable en dernier ressort du versement de la taxe sur les ventes à l'État de Virginie. Par conséquent, l'État devrait demander le paiement de la taxe sur les ventes aux sous-traitants plutôt qu'au contribuable.
DÉTERMINATION
Le département a toujours considéré que les pépiniéristes, les fleuristes, les entrepreneurs paysagistes et les autres personnes qui vendent et transplantent des arbres, des plantes, des arbustes et d'autres matériaux d'aménagement paysager étaient des détaillants. Comme le prévoit le règlement de la Virginie 630-10-40:
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- Lorsqu'un pépiniériste, un fleuriste ou toute autre personne vend au détail des arbustes et des articles similaires et que, dans le cadre de la transaction, il accepte de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour une somme forfaitaire, la taxe s'applique au montant total de la facture. La taxe ne s'applique pas aux frais de transplantation si ceux-ci sont mentionnés séparément sur la facture.
- Lorsqu'un pépiniériste, un fleuriste ou toute autre personne vend au détail des arbustes et des articles similaires et que, dans le cadre de la transaction, il accepte de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour une somme forfaitaire, la taxe s'applique au montant total de la facture. La taxe ne s'applique pas aux frais de transplantation si ceux-ci sont mentionnés séparément sur la facture.
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- Bien que le vendeur soit légalement tenu de percevoir la taxe auprès de l'acheteur, la loi [Virginia Code §58.1-625] fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. "Lorsqu'un État exige que sa taxe sur les ventes soit transmise à l'acheteur et perçue par le vendeur auprès de lui, cela établit en droit que l'incidence juridique de la taxe incombe à l'acheteur." États-Unis v. État Commissaire aux impôts du Mississippi, 421 U.S. 599, 607, 95 S.Ct. 1872, 1878, 44 L.Ed.2d 404 (1975).
- Bien que le vendeur soit légalement tenu de percevoir la taxe auprès de l'acheteur, la loi [Virginia Code §58.1-625] fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. "Lorsqu'un État exige que sa taxe sur les ventes soit transmise à l'acheteur et perçue par le vendeur auprès de lui, cela établit en droit que l'incidence juridique de la taxe incombe à l'acheteur." États-Unis v. État Commissaire aux impôts du Mississippi, 421 U.S. 599, 607, 95 S.Ct. 1872, 1878, 44 L.Ed.2d 404 (1975).
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation, qui est maintenant due et payable dans son intégralité. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal