Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats de l'entrepreneur auprès de vendeurs extérieurs à l'État, livrés sur le chantier en Virginia
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-04-1988
Mai 4, 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 8, 1988, au nom de *********** (contribuable), dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de février 1981 à décembre 1986.
FAITS
Dans le cadre de travaux effectués sur un projet de construction en Virginia, le contribuable, un entrepreneur en construction immobilière non résident, s'est vu imposer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur ses locations/achats d'une plate-forme élévatrice mobile et de diverses pièces de rechange et d'outils. Le contribuable conteste l'évaluation de ces locations/achats en soutenant qu'ils ont été effectués en dehors de l'État avec des vendeurs non résidents et que, par conséquent, aucun impôt ne devrait être dû à Virginia.
À l'appui de sa position, le contribuable cite l'affaire Trotwood Trailers, Inc. v. [Évát~t], 142 O.S. 197, 51 N.E. 2d 645 (1943), qui a confirmé l'application de la taxe sur les ventes de l'Ohio aux ventes effectuées par un vendeur de l'Ohio à la suite de commandes passées par un acheteur non résident, lorsque l'acheteur s'est rendu dans l'Ohio pour prendre livraison des marchandises achetées.
Le ministère croit comprendre que, bien que les articles contestés dans ce cas aient été achetés à des vendeurs non résidents, le contribuable a accepté la livraison des articles achetés sur son chantier de construction en Virginia.
DÉTERMINATION
La section 58.1-603 du Virginia Code impose une taxe sur les ventes sur "le prix de vente brut de chaque élément ou article de propriété personnelle tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans cet État... [ou sur] ... le produit brut dérivé du bail ou de la location de propriété personnelle tangible... [dans cet État]." Le terme "vente" est ensuite défini au §58.1-602(16) du Code comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, l'échange, le troc, le bail ou la location de biens meubles corporels....
La section 58.1-604 du code impose une taxe d'utilisation complémentaire "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans cet État" lorsque la taxe sur les ventes n'est pas payée au moment de l'achat du bien. Le terme "use" est ensuite défini dans le Virginia Code §58.1-602(20) comme "l'exercice d'un droit ou d'un pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci...."
En outre, le §58.1-610 du Virginia Code considère tout entrepreneur en construction comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires dans cet État.
Conformément à ce qui précède, le règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginia (VR) 630-10-27(A), dont une copie est jointe, stipule que "si un fournisseur d'un entrepreneur effectuant des travaux en Virginia ne perçoit pas la taxe de Virginia auprès de l'entrepreneur, ce dernier sera redevable de la taxe d'utilisation sur ses achats auprès du fournisseur."
Étant donné que les vendeurs du contribuable n'ont pas facturé la taxe sur les ventes de Virginia sur les articles loués ou achetés, il incombait au contribuable de verser la taxe d'utilisation sur ces articles directement au ministère. Il convient en outre de noter que même si le contribuable avait initialement accepté la livraison des articles litigieux dans un autre État, ceux-ci auraient été soumis à la taxe d'utilisation de Virginia à partir du moment où ils ont été introduits dans cet État pour être utilisés dans le cadre des projets de construction du contribuable.
En outre, les faits de l'affaire Remorques Trotwood Les faits de l'affaire citée ci-dessus se distinguent aisément des faits de la présente affaire. Alors que l'acheteur dans cette affaire s'est rendu dans l'État de son vendeur pour prendre livraison des articles achetés à ce dernier, le contribuable dans cette affaire a pris livraison des articles achetés en dehors de l'État de son vendeur.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation en question. Un avis d'imposition révisé, accompagné des intérêts courus depuis la date de l'imposition, sera envoyé au contribuable sous pli séparé et sera immédiatement dû et payable.
Pour la gouverne du contribuable, il convient de noter que l'Assemblée générale de Virginie a récemment adopté une taxe spéciale sur l'utilisation des véhicules à moteur, des machines, des outils et des équipements introduits en Virginie pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction. (Voir la législation ci-jointe). Le taux de la taxe d'utilisation spéciale est de 3.5% , à l'exception des véhicules à moteur qui sont taxés au taux de 3% ; des aéronefs qui sont taxés au taux de 2% ,. et les bateaux qui sont taxés à un taux de 2% avec une taxe maximale de1,000. La taxe est calculée en fonction de la proportion de temps pendant laquelle le bien sera utilisé en Virginia par rapport à sa durée de vie utile totale. Le crédit actuel pour la taxe sur les ventes payée à un autre État serait pas s'appliquent à la taxe spéciale. En outre, cette taxe d'utilisation spéciale ne s'appliquerait pas aux entrepreneurs des États qui n'imposent pas de taxe similaire aux entrepreneurs de Virginia. Le ministère élabore actuellement les formulaires nécessaires à la déclaration de cette nouvelle taxe d'utilisation spéciale.
Bien que la taxe spéciale d'utilisation n'ait pas eu d'effet rétroactif et n'ait donc pas d'incidence sur l'issue de cette affaire, le contribuable étant un entrepreneur d'un État qui impose une telle taxe d'utilisation aux entrepreneurs de Virginia, il est désormais soumis à cette taxe spéciale d'utilisation. Par conséquent, chaque fois que le contribuable apporte en Virginia des équipements, des véhicules à moteur, des avions, etc., achetés en dehors de l'État pour les utiliser dans des projets de construction ici, ils seront soumis à la taxe spéciale d'utilisation.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal