Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprise de téléphonie cellulaire
Sujet
Exemptions
Date d'émission
05-04-1988
Mai 4, 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 9, 1988, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
Un récent contrôle du site ******** (contribuable) a révélé qu'il n'avait pas perçu la taxe sur les ventes à une société de téléphonie cellulaire (client). Le contribuable conteste cette évaluation au motif que (1) son client est une société de service public bénéficiant d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation ; (2) il a accepté de bonne foi un certificat d'exonération de son client ; et (3) que l'inclusion des achats du client dans l'échantillon de contrôle du département n'était pas représentative de l'ensemble de la période de contrôle.
DÉTERMINATION
Je traiterai séparément les questions soulevées par le contribuable :
Sociétés de services publics
§58.1-608.10 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels utilisés par "une société de service public soumise à une taxe de franchise ou de licence sur les recettes brutes" directement dans le cadre de la prestation de son service public.
Je crois savoir que le client du contribuable est en l'occurrence un transporteur public de radiocommunications. §58.1-2625 de la Commission européenne. Code de Virginie exempte spécifiquement les opérateurs radio de la taxe sur les licences (recettes brutes) imposée aux compagnies de téléphone. Dans la mesure où le client n'est pas soumis à la taxe sur les recettes brutes, il ne peut bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu du §58.1-608.10.
Certificats d'exemption
§58.1-623 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit que :
-
- Toutes les ventes... sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve qu'une vente... n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré...
- Toutes les ventes... sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve qu'une vente... n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré...
-
- Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Une Le certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour effectuer un paiement en franchise d'impôt. Achat de tout bien meuble corporel qui n'est pas couverts par le libellé exact du certificat. C'est nous qui soulignons
- Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Une Le certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour effectuer un paiement en franchise d'impôt. Achat de tout bien meuble corporel qui n'est pas couverts par le libellé exact du certificat. C'est nous qui soulignons
En l'occurrence, le contribuable a accepté une revente de son client, même si ce dernier achetait des actifs immobilisés destinés à être utilisés dans le cadre de ses activités de téléphonie cellulaire et non à être revendus ou loués à des tiers. Aucune preuve n'a été apportée pour suggérer que le contribuable a également obtenu un certificat d'exonération, le formulaire ST-20, pour les achats exonérés effectués par des sociétés de services publics. Sur la base de ces faits et des autorités citées ci-dessus, je ne trouve pas de base pour l'exonération de la taxe imposée sur les ventes au client.
Échantillon d'audit
Le contribuable soutient que ses transactions avec le client devraient être exclues de l'échantillon de contrôle du département. Sur la base des informations présentées, je conviens que les transactions en question n'étaient pas représentatives de la période d'audit dans son ensemble. En conséquence, ces transactions seront retirées de l'échantillon d'audit et traitées séparément.
Enfin, je tiens à souligner que le contribuable peut facturer à son client toute taxe perçue dans le cadre de ces transactions.
§58.1-625 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit que :
-
- La taxe... est payée par le revendeur, mais celui-ci doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou au tarif. Par la suite, cette taxe constitue une dette de l'acheteur... à l'égard du négociant jusqu'à ce qu'elle soit payée et elle est recouvrable en droit de la même manière que les autres dettes.
- La taxe... est payée par le revendeur, mais celui-ci doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou au tarif. Par la suite, cette taxe constitue une dette de l'acheteur... à l'égard du négociant jusqu'à ce qu'elle soit payée et elle est recouvrable en droit de la même manière que les autres dettes.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal