88-70 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Vente de produits en consignation ; cellules d'essai pour le contrôle de la qualité

Sujet

Exemptions,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-02-1988

Mai 2, 1988

Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation

Cher****************

Nous répondons ainsi à votre lettre de février 4, 1988, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à **************** à la suite d'un récent contrôle.

FAITS

Un récent contrôle de ********** (le contribuable) a donné lieu à une évaluation de divers achats non taxés de biens meubles corporels, y compris des articles utilisés dans des activités de production, des produits consignés à des vendeurs et des démonstrateurs utilisés par des représentants de fabricants. En outre, des ventes non taxées de biens meubles corporels ont été incluses dans le contrôle, y compris des biens qui, selon le contribuable, ont été livrés à un client dans un autre État.

Le contribuable conteste plusieurs des achats et ventes inclus dans le contrôle du département et demande l'annulation de la pénalité.

DÉTERMINATION

En raison du grand nombre de questions soulevées, je les aborderai séparément ci-dessous :

Produits livrés dans le Maryland

Le contribuable conteste l'inclusion dans le contrôle de produits vendus à un client de Virginia qui a pris livraison des produits dans l'entrepôt du contribuable dans le Maryland. Comme les factures de ces transactions démontrent que la livraison a été prise par le client dans le Maryland, le département supprimera ces transactions de son audit.

Cellules d'essai

Les cellules de test sont des enceintes indépendantes dans lesquelles sont effectués les tests de contrôle de la qualité des radios bidirectionnelles produites par le contribuable. Les cellules de test sont spécifiquement construites de manière à ce que les signaux radio extérieurs n'interfèrent pas avec le test des fréquences radio. Ces interférences peuvent limiter la précision des tests de fréquence.

§58.1-608.1 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, les fournitures, etc. "utilisés directement" dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente. Inclus dans la définition de "fabrication" contenu dans 58.1-602.9 de l'Union européenne. Code de Virginie sont "l'équipement et les fournitures utilisés pour les tests de la ligne de production et le contrôle de la qualité." Ainsi, les biens meubles corporels utilisé directement dans les tests de la chaîne de production et le contrôle de la qualité est exemptée de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

§58.1-602.22 de l'Union européenne. Code de Virginie définit le terme "utilisé directement" comme "les activités qui sont une source de revenus pour l'entreprise. intégrale partie de la production d'un produit." (Soulignement ajouté) En développant ce point, le règlement de la Virginie 630-10-63 stipule ce qui suit :

- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'électricité, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'outils de production. immédiat dans le cadre de ce processus de production. (souligné par l'auteur)

Dans ce cas, les cellules de test sont utilisées dans le cadre d'activités de contrôle de la qualité exonérées, mais les cellules elles-mêmes ne sont pas utilisées d'une manière exonérée. Les cellules ne jouent pas un rôle actif dans le processus de test de fréquence proprement dit ; elles facilitent plutôt le processus en protégeant les tests des interférences radio extérieures. Je ne vois donc pas de raison de retirer ces éléments de l'audit du département.

Achat à partir de

La commande en question a été passée par la division du contribuable située en Virginia ; toutefois, il n'est pas évident que la livraison ait été effectuée sur le territoire de la Virginia. Cette transaction sera retirée de l'audit du département si le contribuable peut fournir des documents de son vendeur indiquant que la livraison a eu lieu dans un autre État.

Calcul au prorata des achats de publicité et de promotion

La section des services techniques du département examinera l'audit précédent du contribuable afin de déterminer comment les transactions en question ont été traitées. Si les affirmations du contribuable sont vérifiées, le service révisera son contrôle en cours de la manière demandée par le contribuable. La section des services techniques informera le contribuable de ses conclusions à cet égard.

Pour la période écoulée depuis la conclusion de l'audit actuel, il convient de noter que

- (1) avant juillet 1, 1986, une exemption a été appliquée seulement aux catalogues et imprimés similaires utilisés pour faire la publicité de biens meubles corporels à vendre lorsqu'ils sont stockés pendant 12 mois ou moins en Virginia en vue d'une distribution finale en dehors de la Virginia, et
  
  (2) de juillet 1, 1986 à juin 30, 1990, l'exonération a été étendue aux catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, lorsqu'ils sont stockés pendant 12 mois ou moins en Virginia en vue d'une distribution finale en dehors de Virginia (voir le règlement de la Virginia ci-joint 630-10-86).

En outre, les achats de Médias ont été exonérés de la taxe à compter du mois de juillet 1, 1986 (voir ci-joint le règlement de la Virginia 630-10-3).

Consignation de produits à vendre

Le contribuable conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur les produits consignés au personnel de vente directe. Ces produits ont été évalués conformément aux dispositions du §58.1-623.C de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginiequi prévoit :

- Si un contribuable qui donne un certificat (d'exonération)... fait un usage du bien autre qu'un usage exonéré ou une conservation, une démonstration ou une exposition tout en détenant le bien pour le revendre... dans le cours normal de ses affaires, cet usage est réputé être une vente imposable pour le contribuable.

Sur la base de la Manuel administratif de marketing (manuel), les consignations ne sont délivrées qu'à la demande d'un vendeur. Pour recevoir une consignation, le vendeur doit identifier son client potentiel et la durée prévue de la période de démonstration. En outre, le manuel précise que les produits consignés fournis à un client potentiel doivent être récupérés ou vendus au client dans un délai de trois mois.

Si le client potentiel choisit d'acheter le produit consigné, il doit payer le prix du nouvel équipement fixé par le contribuable. Si le client potentiel n'accepte pas d'acheter le produit, il peut être vendu à un autre client avec une réduction pouvant aller jusqu'à 40% sur le prix du nouvel équipement ou peut être renvoyé à l'usine du contribuable en Virginia. Le manuel précise que les envois ne doivent pas être utilisés pendant plus d'un an.

Sur la base des informations présentées, les produits en question sont destinés à la revente au moment où ils sont retirés du stock de revente du contribuable pour être expédiés aux vendeurs. En tant que telle, la taxe ne s'applique pas en vertu des articles58.1-623.C de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. Uniquement en cas d'utilisation ultérieure des produits consignés en Virginia à des fins autres que la démonstration du produit, il y aurait une utilisation imposable. Les exemples d'utilisation taxable sont les échantillons de produits fournis gratuitement aux clients, les produits utilisés au bureau ou par les employés, les produits utilisés dans le cadre de la formation des employés, etc. Le département révisera son évaluation en conséquence.

Les démonstrateurs sont cantonnés aux représentants des fabricants

Le contribuable conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur les produits expédiés aux représentants indépendants des fabricants. Ces produits sont utilisés à des fins de démonstration avec des clients potentiels. Le manuel du contribuable exige que les représentants des fabricants achètent ou renvoient à l'usine du contribuable en Virginia, dans un délai de six mois, tous les produits consignés. Si un représentant du fabricant choisit d'acheter un produit consigné, il peut le revendre à la personne de son choix.

Comme c'est le cas ci-dessus, ces produits sont destinés à la revente au moment où ils sont retirés de l'inventaire. Par conséquent, la taxe ne s'appliquera que si une utilisation imposable est faite ultérieurement en Virginia. Sur la base de ces faits, le département résoudra cette question d'une manière cohérente avec les envois susmentionnés.

Produit vendu mais conservé en consignation

Sur la base des faits présentés, le département examinera cette transaction à la lumière d'un avis récent du procureur général de Virginia, dont vous trouverez ci-joint une copie.

Factures manquantes

Sur la base des faits présentés et du nombre limité de factures concernées, le service retirera ces transactions de son échantillon d'audit et calculera la taxe sur une base séparée.

Sanction

En raison de la forte conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation dans deux de ses installations en Virginia, ainsi que de sa forte conformité en matière de taxe sur les ventes, le département annulera toutes les pénalités imposées. Il convient toutefois de noter qu'une amélioration significative de la conformité de l'utilisation par les autres installations du contribuable en Virginia sera attendue lors des prochains audits.

L'audit du département sera révisé sur la base des conclusions contenues dans le présent document et un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable dès que possible.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal