Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Impression de brochures à distribuer en dehors de la Virginie
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-11-1988
Avril 11, 1988
Re : Demande de décision
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à la transaction suivante.
FAITS
***********(Imprimeur) imprime les brochures 300,000 pour un client (association exonérée en vertu de la loi de Virginie) situé dans un État autre que la Virginie. Le client a demandé à Printer d'envoyer 100,000 des brochures à un centre d'expédition de Virginie, 100,000 à un centre d'expédition de Washington, D.C. et 100,000 à un centre d'expédition du Maryland. Aucun des centres de courrier ne conservera les brochures pendant plus d'un mois. En fin de compte, 2% de la commande totale sera envoyé par courrier à des personnes dans chacune des trois localités. Les brochures n'impliquent aucunement la revente.
Plus précisément, vous demandez comment calculer l'impôt dû à la Virginie sur cette transaction et, le cas échéant, quel type de certificat d'exemption du client serait requis. Enfin, vous demandez si les réponses aux questions ci-dessus seraient différentes si le client n'est pas un organisme exonéré.
ARRÊT
Si le client est en fait une organisation exonérée (qui ne paie pas de taxe sur ses achats), aucune taxe n'est due sur la transaction. Toutefois, la loi de Virginie ne prévoit pas d'exonération générale de la taxe pour les organisations à but non lucratif. Les seules organisations exonérées de la taxe sont les organisations statutairement exonérées en vertu de la Code de Virginie. Par conséquent, à moins que votre client ne soit l'une des entités énumérées dans le Virginia Code §58.1-608, les ventes à votre client peuvent être soumises à la taxe, conformément à la réglementation de la Virginia 630-10-86 (copie ci-jointe). Le traitement fiscal des différents types d'imprimés est résumé dans le règlement ci-dessous.
Impression générale
La vente et la livraison d'imprimés d'un imprimeur de Virginie à un client situé en dehors de l'État ne sont pas imposables, à condition que les conditions énoncées dans la réglementation de Virginie 630-10-51 sur le commerce interétatique soient remplies. La livraison à un client d'imprimés en Virginie, par quelque moyen que ce soit, est imposable. Par exemple, lorsqu'un client situé en dehors de l'État envoie un véhicule en Virginie pour récupérer des imprimés, la transaction est imposable. Toutefois, si les documents imprimés sont envoyés au client hors de l'État par un transporteur public ou par la poste américaine, l'opération est exonérée. Lorsque le client achète des travaux d'impression et demande à l'imprimeur d'expédier les documents à la fois en Virginie et à l'étranger, la taxe n'est calculée que pour les documents livrés en Virginie. La taxe est applicable lorsque les matériaux sont livrés à une installation de stockage centrale en Virginie pour être ensuite distribués à des installations situées en dehors de l'État.
Catalogues et autres imprimés publicitaires
Dans le cas des catalogues et autres documents imprimés, la taxe ne s'applique pas si ces documents imprimés sont stockés pendant douze mois ou moins en Virginie et s'ils sont envoyés ou distribués en dehors de la Virginie. Cette exonération de la taxe s'applique aux documents imprimés pour l'usage ou la consommation personnelle ainsi qu'aux documents imprimés pour la vente ou la revente. Une explication plus détaillée de cette exemption se trouve dans le règlement de la Virginia 630-10-18.1 (copie jointe).
Lettres, brochures, rapports et autres documents imprimés similaires
De juillet 1, 1986 à juin 30, 1989, les lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires (à l'exception des fournitures administratives) sont exonérés de la taxe si ces documents sont stockés pendant douze mois ou moins en Virginie et envoyés ou distribués en dehors de la Virginie. Les lettres, circulaires, dépliants, brochures et prospectus de collecte de fonds et de promotion, y compris à des fins caritatives, politiques et religieuses, sont inclus dans cette catégorie d'imprimés exonérés. Une liste plus complète des documents imprimés exemptés se trouve au §8 du règlement de la Virginia 630-10-86.
D'après votre lettre, il semble que les documents imprimés qui vous préoccupent entrent dans cette catégorie. Si c'est le cas et que votre client n'est pas autrement exempté du paiement de la taxe, la taxe ne sera due que sur le prix de vente des documents imprimés qui ont été expédiés à l'entrepôt postal de Virginie. et envoyés à des adresses en Virginie. Dès réception d'un formulaire ST-10 A dûment signé par l'acheteur, les imprimés qui seront distribués en dehors de la Virginie ne seront pas soumis à la taxe.
Si, après avoir lu cette lettre et le règlement ci-joint, vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter mon bureau.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal