Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Recherche sur les systèmes tactiques logiciels
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-06-1988
Avril 6, 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 7, 1987 au nom de *********** (contribuable), demandant une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les activités de recherche et de développement. Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le retard pris dans la transmission de cette réponse.
FAITS
Le contribuable est engagé dans le développement de logiciels de systèmes tactiques, principalement pour la marine américaine. Parmi les domaines dans lesquels le contribuable effectue des travaux de recherche et de développement, on peut citer : les systèmes de combat naval, les unités d'acquisition de données tactiques et leurs dérivés ; la conception de systèmes, de composants et de logiciels, y compris la conception de logiciels pour micro-ordinateurs, la conception de prototypes de matériel, la préparation de dessins techniques fonctionnels et détaillés et la préparation de descriptions fonctionnelles ; et l'étude de techniques et de procédures qui faciliteraient la conception et la fabrication de systèmes de combat.
En outre, vous indiquez que le contribuable a mis l'accent sur le transfert technologique des concepts de recherche vers le développement de systèmes et de prototypes de haute technologie afin de résoudre les problèmes et d'apporter une contribution aux exigences de systèmes plus avancés.
En conséquence, vous demandez une décision selon laquelle le contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le domaine de la recherche et du développement en vertu de l'article58.1-608(19) du Virginia Code.
ARRÊT
Le règlement de Virginia (VR) 630-10-92(A) (copie jointe) stipule que "[l]a taxe ne s'applique pas aux biens meubles corporels achetés ou loués et utilisés directement et exclusivement dans ... la recherche et le développement au sens expérimental ou en laboratoire." (souligné par l'auteur). La sous-section (C) de ce règlement définit ensuite "la recherche et le développement" comme suit :
-
- ...une étude ou une recherche systématique visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable.
- ...une étude ou une recherche systématique visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable.
En outre, la RV 630 (copie jointe) précise que l'exemption pour la recherche et le développement dans la RV 630-10-92 s'applique aux "activités de recherche et de développement au sens expérimental ou de laboratoire qui ont pour but ultime le progrès de la technologie, le développement de nouveaux produits ou procédés, ou l'amélioration de produits ou procédés existants." Par conséquent, "la plupart des recherches portant sur des technologies ou des domaines innovants pourront bénéficier de l'exonération de recherche. Toutefois, la production d'études de gestion et de projets similaires ne constitue pas une recherche exonérée au titre de la RV 630-10-92 [car] ces projets n'impliquent pas de recherche expérimentale ou en laboratoire."
Sur la base des faits présentés et des règlements susmentionnés, le contribuable peut bénéficier de l'exonération de la taxe lorsqu'il achète des articles pour utilisation directe et exclusive dans la recherche et le développement de nouveaux logiciels de systèmes tactiques et de prototypes de produits matériels. Parmi les exemples d'articles qui pourraient bénéficier de cette exonération s'ils étaient utilisés directement et exclusivement dans le cadre de ces processus de recherche, on peut citer le papier et les fournitures utilisés pour enregistrer les résultats de la recherche, les ordinateurs utilisés pour stocker, extraire et traiter les données de la recherche, ainsi que les livres et revues techniques utilisés pour effectuer des recherches de fond. Pour bénéficier de cette exonération, le contribuable doit fournir à ses fournisseurs des copies de l'attestation d'exonération ci-jointe (formulaire ST-11) au moment où il effectue ces achats.
L'exonération accordée dans cette lettre est strictement limitée aux faits présentés et ne s'applique pas à d'autres activités exercées par le contribuable. Par exemple, l'exonération ne s'applique pas aux articles achetés pour être utilisés par le contribuable dans des activités qui se déroulent avant ou après le processus de recherche proprement dit. Une activité qui intervient avant le processus de recherche comprendrait l'étude de techniques et de procédures destinées à faciliter la conception de systèmes de combat. Les activités qui se déroulent après le processus de recherche comprennent la préparation de dessins techniques, de descriptions fonctionnelles ou de manuels d'instruction.
L'exonération accordée ici ne s'applique pas non plus aux équipements et fournitures administratifs utilisés par le personnel de recherche ou de bureau du contribuable, tels que les bureaux, les chaises, les photocopieuses, les classeurs, etc. Le contribuable doit se référer aux exemples d'articles taxables et exonérés énumérés dans la sous-section G de la RV 630-10-92 pour déterminer si un achat particulier peut bénéficier d'une exonération.
J'espère avoir répondu à votre question, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal