Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur hors de l'État ; chantier en Virginie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-06-1988
Avril 6, 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*********************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 20, 1987, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application correcte de la taxe de vente et d'utilisation de Virginie à diverses transactions impliquant votre client, (le contribuable), un entrepreneur général basé en Virginie qui opère également et effectue des modifications sur des biens immobiliers dans le Maryland et le district de Columbia (D.C.). Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le retard pris dans la transmission de cette réponse. Il répondra à vos questions dans l'ordre présenté.
Vos deux premières questions concernent l'achat par le contribuable d'articles auprès d'un vendeur du D.C., à utiliser uniquement dans le cadre d'emplois dans le D.C.. Vous avez indiqué à juste titre qu'aucune taxe ne serait due à la Virginie sur ces achats, en supposant que le contribuable ne prenne jamais livraison ou possession des articles en Virginie.
La troisième question concerne les articles achetés auprès d'un vendeur du D.C. pour être livrés par le vendeur sur un chantier de Virginie afin d'être utilisés et consommés sur le chantier de Virginie. Vous avez raison d'indiquer que la taxe d'utilisation de la Virginie serait due sur ces achats. Si le vendeur du D.C. était enregistré pour collecter la taxe de vente de Virginie, le contribuable aurait pu payer la taxe de vente de Virginie sur ces articles.
Votre quatrième question concerne des articles achetés à un vendeur de Virginie pour être utilisés et consommés dans le cadre d'un travail à Washington. Le ministère ne se prononce pas sur le crédit qui pourrait être accordé sur la taxe d'utilisation de D.C. pour la taxe sur les ventes due à juste titre à la Virginie sur ces articles.
La cinquième question concerne les articles achetés par le contribuable à un vendeur de Virginie pour être livrés directement à un chantier du D.C. par le vendeur, sans que les articles ne soient utilisés ou stockés en Virginie. Aucune taxe sur les ventes de Virginie ne serait due sur ces articles, et le ministère n'exprime aucune opinion sur la question de savoir s'ils seraient imposables dans le district de Columbia.
Les questions six et sept concernent l'achat par le contribuable d'articles auprès d'un vendeur du Maryland, récupérés par le contribuable dans le Maryland, sur lesquels la taxe sur les ventes du Maryland est payée, pour être utilisés et consommés sur les chantiers du D.C.. Aucune taxe de vente de Virginie ne serait due sur ces achats à condition qu'ils ne soient pas introduits en Virginie par le contribuable avant d'être consommés dans le district de Columbia. Le ministère ne se prononce pas sur le crédit qui pourrait être accordé sur la taxe d'utilisation du D.C. pour la taxe sur les ventes payée au Maryland sur ces articles.
La huitième question concerne les articles achetés auprès d'un vendeur du Maryland pour être livrés en Virginie, sur lesquels aucune taxe de vente du Maryland n'est prélevée, et qui sont destinés à être consommés sur les chantiers de Virginie. Votre lettre indique à juste titre que la taxe d'utilisation de la Virginie serait due sur ces articles.
La neuvième question concerne les achats effectués par le contribuable auprès d'un vendeur du Maryland, pour lesquels la livraison est effectuée dans le Maryland et sur lesquels la taxe sur les ventes du Maryland est payée, pour les montants suivants stockage temporaire en Virginie et la consommation ultérieure sur les chantiers du district de Columbia. En général, le contribuable devra remplir une déclaration de taxe d'utilisation en Virginie pour ces articles, mais il pourra bénéficier d'un crédit ne dépassant pas le montant de la taxe d'utilisation (actuellement au taux de 4.5% ) pour la taxe payée à l'État du Maryland. Toutefois, comme indiqué dans la sous-section (I) de l'annexe VR 630-10-27, une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie existe actuellement pour les achats de matériaux de construction destinés à être stockés temporairement en Virginie pour être utilisés dans les pays suivants exempt des projets de construction dans d'autres États. Par exemple, si les matériaux achetés dans cet exemple étaient destinés à un stockage temporaire en Virginie et à une utilisation ultérieure dans le cadre d'un projet de construction exonéré dans le district de Columbia, la taxe d'utilisation de Virginie ne serait pas due sur ces achats.
Votre dernière question concerne des articles achetés par le contribuable auprès d'un vendeur de Virginie, la livraison ayant lieu en Virginie, pour une utilisation ultérieure sur des chantiers du Maryland. Vous avez correctement indiqué que la taxe sur les ventes de Virginie serait due sur ces achats, et le département n'exprime aucune opinion quant à un éventuel crédit sur la taxe d'utilisation du Maryland qui pourrait être accordé pour la taxe sur les ventes payée à la Virginie.
Pour votre information, vous trouverez ci-joint une copie de la RV 630-10-27, qui régit les entreprises de construction immobilière. J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal