Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Plus-value
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
01-04-1988
4 janvier 1988
Dear**********************
La présente fait suite à votre lettre de mai 20, 1987, dans laquelle vous demandez une correction des cotisations de l'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Le contribuable a acquis un bloc d'actions d'une société non liée, la société A, dans l'intention d'acquérir à terme une participation de contrôle. Au lieu de cela, la société B a acquis une participation de contrôle dans la société A et la société A a été fusionnée avec la société B. À la suite de cette transaction, le contribuable a reçu une participation minoritaire dans la société B.
Dans 1983, le contribuable a vendu une grande partie des actions de la société B qu'il a reçues dans le cadre de la transaction et a constaté une plus-value substantielle dans sa déclaration ; le contribuable a traité la plus-value comme un revenu attribuable. L'auditeur a inclus la plus-value dans le revenu à répartir et a établi un impôt supplémentaire.
Discussion
En vertu de l'article58.1-408 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de VirginieTous les revenus autres que les dividendes sont inclus dans le revenu imposable. Aucune disposition de la loi de Virginie ne permet de soustraire ou d'attribuer le type de revenu concerné par la présente demande.
Dans votre demande, vous reconnaissez que la loi de Virginie exige que la plus-value soit incluse dans le revenu imposable. "Vous soutenez que cela est inconstitutionnel au motif que le gain en capital n'était pas lié à la conduite des activités du contribuable en Virginie, que ce gain en capital ne constituait pas un revenu d'entreprise du contribuable, que le contribuable n'était pas unitaire avec les sociétés A et B, que le contribuable n'avait pas pour activité l'achat et la vente de sociétés et que le Commonwealth de Virginie n'offrait aucune protection, opportunité ou avantage en ce qui concerne le gain en capital.... qui lui donnerait le droit de prélever une taxe sur" la transaction.
Tout au long de la transaction, les dépenses engagées par le contribuable pour acquérir, détenir et vendre les actions ont été déductibles dans le calcul du revenu imposable au niveau fédéral et en Virginie. Afin de permettre au contribuable de retirer la plus-value du revenu imposable, une formule ou un autre moyen doit être mis au point pour déterminer le montant des dépenses liées à la transaction, telles que les frais juridiques, les intérêts et autres frais de portage, les salaires et autres dépenses liées au temps passé par le conseil d'administration du contribuable, les cadres dirigeants et le personnel de la trésorerie impliqués dans la transaction. La détermination du montant des dépenses serait compliquée par le fait que certaines des dépenses liées à la transaction ont été déduites au cours de plusieurs années d'imposition. Le département ne pense pas qu'une formule arbitraire ou un autre moyen d'identifier ces dépenses soit préférable à la formule de répartition légale ou exigée par la Constitution des États-Unis.
Revenu de source étrangère
Dans votre demande, vous avez indiqué que vous n'étiez pas en mesure de réconcilier l'ajustement du département relatif à la soustraction des revenus de source étrangère. L'ajustement était basé sur les informations fournies à l'auditeur au moment de l'audit sur le terrain. Si ces informations sont incorrectes, vous devez fournir les informations correctes à : *******Superviseur, Section des services techniques, O.S.D., Département des impôts, P. O. Box 6-L, Richmond, VA 23282.
Détermination
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Bien que vous ayez demandé une audition, cette lettre a été émise sans audition. Si vous souhaitez toujours une conférence, vous devez la demander dans les trente jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal