Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Coupons de réduction ; affectation au prix de vente et à la taxe
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-06-1988
Avril 6, 1988
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 3, 1987 au nom de *********** (contribuable), dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de février 1983 à janvier 1986.
FAITS
Le contribuable est un franchisé régional d'une entreprise nationale de livraison au détail. La quasi-totalité des ventes du contribuable sont effectuées par téléphone et livrées directement à ses clients. Pour promouvoir les ventes de ses produits, le contribuable publie de temps à autre des coupons de réduction promotionnels dans les journaux locaux. En règle générale, le contribuable ne sait pas, au moment où il reçoit une commande téléphonique, si son client a l'intention d'utiliser un coupon de réduction pour effectuer l'achat. Au contraire, au moment de la livraison, le client présente le coupon et le livreur du contribuable déduit le montant du coupon du prix de vente total du produit. Par exemple, pour un produit **** dont le prix de vente est de10.45. (prix de vente plus taxe applicable), pour lequel un coupon de $1 est présenté, l'employé du contribuable percevrait un total de $9.45 de la part du client.
Lors d'un récent contrôle, le contribuable a été tenu responsable de la perception excessive de la taxe, car il n'avait pas affecté la totalité du montant de ses remises sur coupons au prix de vente de son site ******, comme l'exige la sous-section B de la réglementation de Virginia 630-10-27.2. Le contribuable conteste l'évaluation, déclarant que depuis qu'il a commencé à offrir des remises sous forme de coupons il y a onze ans, il a toujours réparti les montants de ses remises sous forme de coupons entre le prix de vente et la taxe de vente, lorsqu'il remplit ses déclarations mensuelles de taxe de vente, et que ses coupons indiquent clairement que le montant de la remise, "inclut un remboursement de la taxe de vente, le cas échéant." En outre, le contribuable soutient que, compte tenu de la nature de son activité, il serait administrativement peu pratique pour ses livreurs de devoir recalculer la taxe sur les ventes chaque fois qu'un client utilise un coupon pour effectuer un achat. En conséquence, le contribuable demande la correction de l'évaluation de ses ventes de coupons et l'approbation de sa pratique de longue date consistant à répartir les remises de coupons entre le prix de vente et la taxe sur les ventes.
Enfin, pour les raisons exposées ci-dessus, le contribuable demande la suppression de toutes les pénalités imposées dans le cadre de la présente affaire.
DÉTERMINATION
La section 58.1-625 du Virginia code énonce la règle générale selon laquelle la taxe sur les ventes et l'utilisation est payée par le revendeur, et que "le revendeur ... indique séparément le montant de la taxe et ajoute cette taxe au prix de vente ou aux frais." § Les articles58.1-628 du code prévoient un système de fourchettes pour la collecte et la déclaration de la taxe par tous les concessionnaires enregistrés.
Toutefois, le §58.1-614(D) du code prévoit que lorsqu'un concessionnaire est en mesure de démontrer, à la satisfaction du commissaire fiscal, qu'il n'est pas pratique de collecter la taxe conformément au système de tranches, il peut être autorisé à verser un montant basé sur un pourcentage des recettes brutes qui tient compte de l'inclusion de la taxe sur les ventes.
Compte tenu de la nature unique de l'activité du contribuable, qui ne permet pas de comptabiliser les coupons de réduction de la manière requise par le système de tranches et la réglementation de Virginia (VR) 630-10-27.2, 45% J'estime qu'il est justifié d'autoriser le contribuable à répartir ses coupons de réduction entre le prix de vente et la taxe sur les ventes, à condition que ses coupons continuent d'indiquer que les réductions comprennent un remboursement de la taxe sur les ventes et que les réductions soient déclarées au ministère (sur la base du taux combiné actuel de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation de l'État et de l'État local), conformément à l'exemple suivant :
-
- Le concessionnaire reçoit une commande par téléphone pour un produit **** à livrer au domicile de son client. Le concessionnaire facture au client10 $ pour le**** et45 $ pour la taxe. Lors de la livraison de ********, le client présente un coupon de réduction valide de1 $, précédemment émis par le concessionnaire, qui contient la mention, "ce coupon inclut un remboursement de la taxe de vente", pour réduire le prix d'achat de *******. Le client a donc droit à une remise qui se calcule comme suit :
Montant facturé : $10.45
Prix de vente : 10.00
Taxe .45
Moins $1.00 Coupon de réduction
$1.00 / 1.045 = .96 prix de vente remise
.04 réduction d'impôt
-
- Par conséquent, le client verse9.45 qui comprend9.04 en prix de vente et41 en taxe sur les ventes. Le concessionnaire peut déduire $.96 de ses ventes brutes et ne versera donc que $.41 de taxe.
- Par conséquent, le client verse9.45 qui comprend9.04 en prix de vente et41 en taxe sur les ventes. Le concessionnaire peut déduire $.96 de ses ventes brutes et ne versera donc que $.41 de taxe.
Il convient toutefois de noter que le calcul alternatif fourni ci-dessus est strictement limité aux faits et circonstances uniques présentés et qu'il ne peut être utilisé par la grande majorité des autres concessionnaires qui acceptent les coupons du fabricant ou du détaillant au point de vente aux clients. Si un courtier estime que sa méthode d'exploitation pourrait lui permettre de bénéficier de la méthode de calcul alternative autorisée par la présente décision, il doit d'abord introduire une demande de décision détaillée. par écrit au département pour obtenir cette autorisation
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal