Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Responsabilité fiscale de l'entrepreneur général
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-04-1988
Avril 4, 1988
Re: Virginia Code §58.1-1821 Application
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente est une réponse à votre lettre de juin 4, 1987 dans laquelle vous demandez une correction de la récente évaluation de la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation émise à l'égard de votre client, ************* (contribuable).
FAITS
Le contribuable, une société du Maryland, était un entrepreneur général enregistré opérant en Virginia au cours de la période d'audit. La cotisation contestée concerne les taxes sur les ventes et/ou l'utilisation dues sur les matériaux fournis par les sous-traitants. Dans chaque cas, le sous-traitant "" était en fait un détaillant qui vendait et/ou installait des biens meubles corporels, qui n'étaient pas fixés à un bien immobilier. En outre, il existait un contrat écrit entre le contribuable et le sous-traitant qui obligeait ce dernier à payer tous les impôts locaux et d'État applicables aux travaux effectués pour le contribuable.
En l'absence de factures spécifiques des sous-traitants du contribuable indiquant séparément le montant de la taxe sur les ventes payée par le contribuable, le département a imposé la taxe au contribuable. Vous contestez cette action du département en soutenant que le langage contenu dans les contrats entre le contribuable et ses sous-traitants est suffisant pour démontrer que la taxe a été payée.
DÉTERMINATION
Même si les sous-traitants du contribuable étaient contractuellement tenus de payer tous les impôts locaux et d'État applicables découlant des travaux effectués pour le contribuable, la taxe sur les ventes et l'utilisation est imposée à l'utilisateur ou au consommateur final de biens meubles corporels, Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852, 263 S.E. 2d 413 (1980). Sur la base des exigences du Virginia Code §58.1-610 et du Virginia Regulation 630-10-27, le contribuable, en tant qu'entrepreneur immobilier, est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur final des biens meubles corporels qu'il fournit dans le cadre de la construction, de la reconstruction, de l'installation, de la réparation et de contrats similaires de biens immobiliers. Par conséquent, la taxe sur les transactions est l'obligation légale de votre client, nonobstant ses arrangements contractuels avec d'autres.
Au cours de l'audit, le département a demandé à votre client de lui fournir des documents permettant de vérifier que les sous-traitants du contribuable avaient bien rempli leur obligation contractuelle de payer tous les impôts locaux et d'État découlant des travaux effectués pour le compte du contribuable. À ce jour, ces informations n'ont pas été communiquées au département.
Par conséquent, à moins que votre client ne puisse fournir au département les informations demandées, il ne peut y avoir d'ajustement du montant de la cotisation. L'évaluation du contribuable sera suspendue pendant 30 jours afin que les informations demandées puissent être soumises au département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal