Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de restaurants ; critères d'exemption pour vente occasionnelle
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-04-1988
Avril 4, 1988
Re : Demande de décision
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Dear******************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 15, 1987 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'applicabilité de la Virginia Retail Sales and Use Tax à certaines transactions entre ********** et ses franchisés. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre et j'espère que ce retard ne vous a pas causé de désagrément.
FAITS
Actuellement, il y a environ 40 restaurants qui appartiennent à la société ***********(Corporation). La société déclare la taxe sur les ventes de repas pour ces restaurants dans le cadre d'un certificat de taxe sur les ventes consolidée. La société dispose également d'un certificat de concessionnaire hors de l'État en vertu duquel elle déclare les taxes sur les ventes et l'utilisation provenant de son centre d'équipement, de son centre d'uniformes et de divers autres centres de distribution à travers le pays.
Vous demandez une décision concernant les implications en matière de taxe sur les ventes de la vente d'un restaurant en activité (y compris la vente des installations et de l'équipement usagés, des stocks et des articles d'approvisionnement, etc. Vous demandez également une décision concernant les implications en matière de taxe sur les ventes du type de vente inverse - d'un franchisé à une société. Plus précisément, vous demandez si ces ventes peuvent être considérées comme des ventes occasionnelles ( ")."
ARRÊT
Virginia Code §58.1-608.15 prévoit une exonération de la taxe pour une "vente occasionnelle" telle que définie dans le Virginia Code §58.1-602.12. Cette exemption est décrite plus en détail dans le règlement de la Virginia 630-10-75. Le règlement définit "la vente occasionnelle" comme suit :
-
- 1. Une vente par une personne qui se livre à des ventes à trois occasions distinctes ou moins au cours d'une année civile, à l'exception des ventes dans les foires, les marchés aux puces, les cirques et les carnavals et des ventes effectuées par des vendeurs ambulants, qui ne sont pas des ventes occasionnelles : ou
2. Vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation. Les mots "non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'enregistrement" signifient qu'un revendeur enregistré n'a pas droit à une exemption pour vente occasionnelle du seul fait que l'article vendu peut être d'une catégorie différente de la marchandise qu'il vend régulièrement ; ou
3. la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise ; ou
4. La réorganisation ou la liquidation d'une entreprise.
- 1. Une vente par une personne qui se livre à des ventes à trois occasions distinctes ou moins au cours d'une année civile, à l'exception des ventes dans les foires, les marchés aux puces, les cirques et les carnavals et des ventes effectuées par des vendeurs ambulants, qui ne sont pas des ventes occasionnelles : ou
Sur la base du libellé du règlement, la vente d'un seul restaurant par la société au franchisé ne serait pas admissible, à moins qu'il ne s'agisse de la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des restaurants appartenant à la société. En outre, le règlement prévoit que la vente d'une entreprise, même s'il s'agit d'une vente de la quasi-totalité des actifs, ne peut bénéficier de l'exonération si la vente a été réalisée en plus de trois occasions distinctes. Par exemple, si la société liquide son entreprise en vendant séparément des restaurants à des franchisés, les ventes ne pourront pas bénéficier de l'exonération s'il s'agit de plus de trois ventes distinctes. Toutefois, si la société a vendu Tout de ses restaurants en trois ou moins les ventes bénéficieraient de l'exonération.
La vente d'un seul restaurant par un franchisé à la société peut bénéficier de l'exonération "occasional sale", à condition que la vente du restaurant soit la "vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs" de l'entreprise et qu'une telle vente ait eu lieu en trois occasions ou moins. En outre, afin de justifier les montants exonérés de la taxe en tant que vente occasionnelle, les registres de la transaction doivent indiquer séparément la valeur des biens meubles corporels et la valeur des biens immobiliers transférés.
J'espère que cet arrêt mettra fin à la confusion qui règne dans ce domaine et qu'il vous fournira des lignes directrices suffisantes. Pour vous aider davantage, je joins une copie d'un autre arrêt récent concernant l'exemption pour vente occasionnelle. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ce bureau.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal