Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisation à but non lucratif
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-04-1988
Avril 4, 1988
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes et l'utilisation ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear*********************
La présente répond à vos lettres d'août 27, d'octobre 1, d'octobre 5, et de décembre 30, 1987, concernant l'applicabilité au contribuable de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie et de l'impôt sur le revenu de l'État. Je regrette d'avoir tardé à vous répondre.
Les faits
The Taxpayer est une section locale d'une organisation éducative nationale à but non lucratif. L'Internal Revenue Service a déterminé que l'organisation nationale et le contribuable sont exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'I.R.C. §501(c)(6). Le contribuable demande à être exempté de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginia et de l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Détermination
Taxe de vente et d'utilisation
Toutes les ventes de biens meubles corporels en Virginie sont soumises aux taxes de vente locales et d'État, à moins qu'elles ne soient spécifiquement exemptées par la loi. Une taxe d'utilisation complémentaire est imposée sur l'utilisation ou la consommation de biens corporels en Virginie. La taxation est la règle et les exemptions sont strictement interprétées (Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations VR 630-10-35.2). Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour les organisations à but non lucratif, et aucune des exonérations spécifiques énoncées dans la loi Va. Code §58.1-608 (copie jointe) s'appliquent au contribuable. En conséquence, le contribuable est redevable des taxes de vente et d'utilisation de l'État de Virginia et des taxes locales.
Impôt sur le revenu
Va. Code §58.1-401 et VR 630-3-401 F. exonérer de l'impôt sur le revenu de l'État les sociétés à but non lucratif qui sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'I.R.C. §501(c). Le contribuable est une ligue commerciale, définie comme "une association de personnes ayant un intérêt commun, dont le but est de promouvoir cet intérêt commun et non pas de s'engager dans une entreprise normalement exploitée à des fins lucratives." VR 630-3-302 définit les sociétés comme étant "toute association... ou toute entité assujettie à l'impôt sur le revenu des sociétés en vertu du code des impôts des États-Unis." Le contribuable est donc une société au sens de la loi de Virginia.
Le contribuable a justifié son statut d'exonération fédérale en fournissant au département une copie de la lettre d'exonération fédérale. En conséquence, le contribuable est exonéré de l'impôt sur le revenu de Virginie dans la même mesure qu'il est exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu. Si le contribuable a un revenu imposable non lié à l'activité professionnelle, tel que défini dans l'I.R.C. §512, il doit déposer une déclaration en Virginie et payer l'impôt sur le revenu de la Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal