Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant appliquant des revêtements spéciaux ; Location de matériel d'entretien
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-04-1988
Avril 4, 1988
Re : Demande de décision
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Cher****************
Je vous prie de bien vouloir m'excuser pour le retard pris dans la réponse à la demande de décision de ************** concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à votre entreprise, **************. J'espère que ce retard ne vous a pas causé trop de désagréments.
FAITS
Principalement, ************* (la société) a pour activité l'application de revêtements spéciaux sur les pièces de l'atelier de métallurgie. En outre, la société loue certains équipements (moins l'opérateur) à ses clients et vend au détail divers types de pièces. Une part importante des activités de la société est réalisée avec la marine américaine et/ou avec des sous-traitants effectuant des travaux pour la marine. L'entreprise souhaite déterminer l'application de la taxe à plusieurs situations différentes.
ARRÊT
D'après les informations fournies au département, la société est un fabricant tel que défini dans la réglementation de Virginie 630-10-37. En outre, la société remplit les conditions requises pour bénéficier des exemptions de fabrication prévues par le Virginia Code §58.1-608.1. Cet article exonère de la taxe les biens meubles corporels utilisés directement par un fabricant industriel ou un transformateur dans la production de produits destinés à la vente ou à la revente. Les articles qui peuvent être achetés en exonération de la taxe sont énumérés dans les RV 630-10-63.
En tant que fabricant, la taxe doit être perçue sur le montant total facturé au client, y compris les frais de main-d'œuvre indiqués séparément. La société est responsable de la perception de la taxe sur toutes les ventes, sauf si l'acheteur présente un certificat d'exemption dûment signé.
Comme le prévoit la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie (VR 630-10-45), les ventes au gouvernement fédéral sont exonérées de la taxe. Le règlement prévoit notamment ce qui suit :
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- A. Le gouvernement fédéral. La taxe ne s'applique pas aux ventes aux États-Unis si les achats sont effectués en vertu de bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics. La taxe s'applique lorsque ces ventes sont effectuées sans les bons de commande requis et qu'elles ne sont pas payées par des fonds publics.
- A. Le gouvernement fédéral. La taxe ne s'applique pas aux ventes aux États-Unis si les achats sont effectués en vertu de bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics. La taxe s'applique lorsque ces ventes sont effectuées sans les bons de commande requis et qu'elles ne sont pas payées par des fonds publics.
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- 1. Lorsqu'elle travaille pour le gouvernement, l'entreprise est-elle tenue de collecter la taxe sur les ventes de Virginie ? L'entreprise est-elle responsable vis-à-vis des fournisseurs des matériaux achetés pour faciliter l'exécution du travail ?
Non, la société n'est pas tenue de collecter la taxe lorsqu'elle effectue des travaux pour le compte du gouvernement fédéral, pour autant que ces travaux soient effectués conformément aux bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics.
L'entreprise peut acheter des matériaux à des vendeurs exonérés de la taxe, (1) en vertu d'un certificat d'exonération de revente (formulaire ST-10) lorsque ces matériaux sont cédés au client ou (2) en vertu de l'exonération industrielle (formulaire ST-11) lorsque ces matériaux remplissent les conditions de la VR 630-10-63 pour être utilisés. directement dans la fabrication. Les objets utilisés indirectement ne peuvent pas être achetés en exonération de la taxe.
2. Lorsqu'elle agit en tant que sous-traitant pour des chantiers navals privés qui passent un contrat avec la marine américaine, la société est-elle tenue de collecter la taxe sur les ventes de Virginia auprès du chantier naval ? L'entreprise est-elle responsable vis-à-vis des fournisseurs des matériaux achetés pour faciliter l'exécution du travail ?
- 1. Lorsqu'elle travaille pour le gouvernement, l'entreprise est-elle tenue de collecter la taxe sur les ventes de Virginie ? L'entreprise est-elle responsable vis-à-vis des fournisseurs des matériaux achetés pour faciliter l'exécution du travail ?
Lorsque la société agit en tant que sous-traitant d'un chantier naval privé et que ce dernier achète à la société des matériaux destinés à être revendus à la marine américaine, le chantier naval peut acheter à la société des matériaux exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente dûment signé. Si le sous-traitant achète des biens meubles corporels utilisés directement pour la construction, la transformation ou la réparation de navires ou de bateaux utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le commerce interétatique ou étranger, le chantier naval peut acheter des matériaux auprès d'une société exonérée de la taxe en présentant un certificat d'exonération ST-19 dûment signé (Shipping Lines and Companies Building or Repairing Ships for Use in Interstate or Foreign Commerce).
Comme indiqué dans la réponse 1 ci-dessus, l'entreprise peut acheter des matériaux à des vendeurs exonérés de la taxe, (1) en vertu d'un certificat d'exonération de revente lorsque ces matériaux sont cédés au client ou (2) en vertu de l'exonération industrielle lorsque ces matériaux sont considérés comme utilisés en vertu des RV 630-10-63. directement dans la fabrication. Les objets utilisés indirectement ne peuvent pas être achetés en exonération de la taxe.
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- 3. Lorsqu'elle loue des équipements à des chantiers navals privés pour les utiliser à bord de navires de la marine, la société est-elle responsable de la perception de la taxe sur les ventes en Virginia ?[[ ## completed ## ]]
- 3. Lorsqu'elle loue des équipements à des chantiers navals privés pour les utiliser à bord de navires de la marine, la société est-elle responsable de la perception de la taxe sur les ventes en Virginia ?[[ ## completed ## ]]
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- 4. En cas de location d'équipement directement à la marine, la société est-elle responsable de la collecte de la taxe sur les ventes en Virginie ?
Non, la société n'est pas tenue de collecter la taxe lorsqu'elle loue du matériel à la marine, à condition que la location soit effectuée conformément aux bons de commande officiels requis et qu'elle soit payée sur des fonds publics.
5. L'entreprise est-elle responsable du paiement de la taxe sur les ventes de Virginie pour l'entretien du matériel ?
- 4. En cas de location d'équipement directement à la marine, la société est-elle responsable de la collecte de la taxe sur les ventes en Virginie ?
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- 6. L'entreprise vend divers types de pièces au détail à la marine et à des entreprises privées. La société est-elle responsable de la perception de la taxe sur les ventes de Virginie sur ces ventes ?
La société est responsable de la perception de la taxe sur toutes les ventes de pièces, sauf si l'acheteur présente un certificat d'exemption dûment signé.
7. L'entreprise est-elle responsable de la collecte de la taxe sur les ventes en Virginie lorsqu'elle effectue des travaux pour des entreprises situées en dehors de l'État ?
En vertu des lois VR 630-10-51, la taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels effectuées dans le cadre d'un commerce interétatique ou étranger. Il n'y a vente que lorsque le titre de propriété ou la possession du bien vendu est transféré à l'acheteur en dehors de la Virginie et que l'acheteur n'utilise pas le bien en Virginie.
- 6. L'entreprise vend divers types de pièces au détail à la marine et à des entreprises privées. La société est-elle responsable de la perception de la taxe sur les ventes de Virginie sur ces ventes ?
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal