Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de service de crédit ; pénalité d'audit
Sujet
Perception de la taxe,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
04-04-1988
Avril 4, 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 9, 1987, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et l'utilisation émises à ***************** à la suite d'un récent audit.
FAITS
**********("Contribuable") est engagé dans la vente au détail de meubles et de produits connexes au grand public. Dans le cadre de ses ventes aux clients, le contribuable facture à chaque client de crédit une commission de non-dépôt qui est utilisée pour acquérir une assurance concernant le risque de perte du contribuable sur la vente de crédit. Le contribuable conteste l'inclusion de ces frais de non-dépôt indiqués séparément dans l'audit du ministère, au motif que les frais de non-dépôt en question sont des frais financiers "" et devraient être exclus du prix de vente des biens soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, comme indiqué au §58.1-602(17). En conséquence, le contribuable demande l'annulation totale de l'impôt, des intérêts et des pénalités imposés au titre des frais de non-déclaration.
DÉTERMINATION
§58.1-602(17) de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit que le prix de vente d'un bien meuble corporel n'inclut pas "les frais financiers, les frais de port, les frais de service ou les intérêts des crédits accordés pour la vente de biens meubles corporels dans le cadre de contrats de vente conditionnelle ou d'autres contrats conditionnels prévoyant des paiements différés du prix d'achat." La réglementation de Virginie 630-10-95 interprète cette loi comme prévoyant une exclusion du prix de vente pour "les frais de financement, de portage ou de service indiqués séparément ou les intérêts directement imputables au crédit accordé dans le cadre de contrats de vente conditionnelle ou d'autres contrats de paiement différé conditionnel (tels que les ventes à tempérament)." Le Black's Law Dictionary définit les frais de service de crédit "" comme comprenant la prime "ou d'autres frais pour toute garantie ou assurance protégeant le vendeur contre la défaillance de l'acheteur ou toute autre perte de crédit."
J'estime en l'espèce que les frais de non-déclaration facturés par le contribuable sont soumis à l'exclusion prévue à l'article58.1-602(17) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie et VR 630-10-95. Les frais non liés au dépôt sont indiqués séparément et peuvent être qualifiés de frais de service. Par conséquent, la taxe sur les ventes et les intérêts imputables aux frais de non-déclaration seront entièrement supprimés.
Aucune des pénalités imposées dans le cadre de cet audit n'est applicable aux frais de non-déclaration ; aucune pénalité n'a été imposée pour la partie de l'audit relative à la taxe sur les ventes. Une pénalité a toutefois été appliquée aux achats et aux immobilisations non taxés. Comme le prévoit le règlement de la Virginie 630-10-80:
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- En règle générale, la pénalité est annulée lors du premier contrôle de tous les contribuables. Lors d'un deuxième audit ou d'un audit ultérieur, un concessionnaire est censé faire preuve d'un plus grand respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La pénalité ne sera pas levée lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf en cas de circonstances atténuantes exceptionnelles.
- En règle générale, la pénalité est annulée lors du premier contrôle de tous les contribuables. Lors d'un deuxième audit ou d'un audit ultérieur, un concessionnaire est censé faire preuve d'un plus grand respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La pénalité ne sera pas levée lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf en cas de circonstances atténuantes exceptionnelles.
En conclusion, l'audit du département sera révisé dès que possible pour refléter les décisions prises dans la présente lettre, et un avis de cotisation révisé sera envoyé au contribuable sous pli séparé.
Si vous avez d'autres questions concernant les points soulevés dans ce recours, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal