Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Société étrangère
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
03-07-1988
7 mars 1988
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher***************
Nous répondons à votre lettre de janvier 4, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si votre client est assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia sur la base de ses activités jusqu'au mois de décembre 31, 1987.
Les faits
Votre client fabrique des produits jetables à usage unique en dehors de Virginia. Les seules activités exercées en Virginia sont la sollicitation de ventes par les représentants commerciaux. Les commandes sont acceptées au siège de l'entreprise et exécutées à partir de stocks de marchandises situés en dehors de la Virginia. La nature du produit de l'entreprise est telle qu'aucune installation, entretien ou réparation n'est nécessaire. Le volume de la quantité minimale du produit de l'entreprise ne permet pas aux représentants commerciaux d'effectuer des ventes sur place ou de récupérer les marchandises retournées.
Les représentants des ventes n'acceptent pas de commandes, ne stockent pas de stocks ou d'échantillons en Virginia, ne fournissent pas de services de crédit ou de recouvrement en Virginia, ne traitent pas les plaintes et n'effectuent pas d'ajustements de garantie, car toutes ces actions sont effectuées exclusivement par des employés du siège social.
Conclusion
Sur la base des faits présentés, il apparaît que l'entreprise a des revenus provenant de sources de Virginia parce que des quantités significatives de biens meubles corporels sont vendues et livrées en Virginia de manière régulière et continue. Toutefois, il apparaît également que la Virginia n'a pas le droit d'imposer un impôt sur le revenu à la société parce que son activité en Virginia n'excède pas l'activité minimale requise par la loi fédérale P.L. 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §381-384.
En vertu de la réglementation de Virginia VR 630-3-441 (copie jointe), une société est tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia si elle est constituée en vertu de la loi de Virginia ou si elle s'est enregistrée auprès de la State Corporation Commission pour avoir le privilège de faire des affaires en Virginia. Si l'une de ces conditions est remplie, une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia, le formulaire 500, doit être déposée même si aucun impôt n'est dû en raison de la limitation fédérale de l'imposition.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal