Type d'impôt
Droits de succession
Description
Déclaration modifiée demandant un remboursement
Sujet
Paiement et remboursement
Date d'émission
12-07-1988
7 décembre 1988
Re : §58.1-1821 Application ; impôt sur les successions en Virginia
§58.1-906 Déclaration modifiée de l'impôt sur les successions
§58.1-1823 Déclaration modifiée Demande de remboursement
Cher**************
La présente fait suite à vos lettres de mars 20, juillet 31 et octobre 29, 1988, dans lesquelles vous demandez un crédit pour l'impôt sur les successions payé à un autre État. Votre demande a été transmise à ce bureau pour être traitée comme une demande administrative de correction d'une cotisation erronée.
Les faits
La déclaration d'impôt sur les successions de Virginia devait être déposée en août, 1984, mais ne l'a été qu'en mai, 13, 1985. Bien que l'annexe A de la déclaration fédérale fasse état de biens immobiliers situés en Floride, la déclaration de Virginia ne demande pas de crédit pour les impôts payés à la Floride. Le 15 janvier 1988, une première déclaration modifiée de l'impôt sur les successions de Virginia a été déposée pour déclarer l'impôt supplémentaire sur les successions de Virginia imputable aux changements apportés lors d'un audit fédéral. Le mars 20, 1988, une deuxième déclaration modifiée a été déposée pour demander un crédit pour l'impôt payé à la Floride le février 14, 1988. Le 29, 1988, vous avez présenté des preuves que des impôts supplémentaires avaient été payés à la Floride en raison des changements apportés par l'audit fédéral, et vous avez demandé un remboursement basé sur l'octroi d'un crédit pour les impôts supplémentaires. Aux fins de la présente lettre, je qualifierai votre lettre d'octobre 29, 1988, de troisième déclaration modifiée.
Détermination
Sous §58.1-906 B. une succession est tenue de déclarer une augmentation de l'impôt sur les successions de Virginia dans les 60 jours suivant la détermination finale d'une insuffisance de l'impôt fédéral sur les successions. Le délai de la première déclaration modifiée n'a pas été remis en cause par le ministère. Par conséquent, il est présumé que la détermination finale d'une modification de l'obligation fiscale fédérale a eu lieu le ou dans les 60 jours précédant le 15, 1988, date à laquelle la première déclaration modifiée a été déposée.
En vertu du §58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration initiale ou, si elle est postérieure, dans les 60 jours suivant la détermination finale d'une modification de l'obligation fiscale fédérale telle que définie dans le règlement VR 630-1-1823 (copie ci-jointe). La deuxième déclaration modifiée a été déposée plus de trois ans après la date d'échéance de la déclaration initiale et 66 jours après le mois de janvier 15, 1988. Par conséquent, le délai de dépôt d'une déclaration modifiée a clairement expiré avant le dépôt de la deuxième déclaration modifiée. Par conséquent, les remboursements demandés dans les deuxième et troisième déclarations modifiées sont refusés.
Vous déclarez que "il y a plusieurs années" le personnel du département vous a conseillé de payer la taxe de Floride et de demander ensuite un remboursement, mais que vous n'avez pas été informé que de telles demandes de remboursement étaient soumises à la prescription. À l'époque, le délai de dépôt des demandes de remboursement n'était pas près d'expirer. En outre, il incombe au contribuable de déposer dans les délais une déclaration modifiée s'il souhaite obtenir un remboursement.
En vertu du §58.1-1823, le refus d'un remboursement est traité comme une évaluation dans le but limité de permettre une révision du refus. Par conséquent, vos demandes de remboursement ont été transmises à ce bureau. Après avoir examiné les faits et le droit applicable, j'ai conclu que je n'avais pas d'autre choix que de refuser les demandes de remboursement parce que les déclarations modifiées ont été déposées plus de trois ans après la date d'échéance de la déclaration et plus de 60 jours après une modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal